Article 154 quinquies of the French General Tax Code

I. – For the determination of income tax bases, the contribution provided for in article L. 136-1 of the Social Security Code in respect of earned income and replacement income or that relating to the income mentioned in 4° of I of Article L. 136-7 of the aforementioned Code is, up to 6.8 points or, for the income mentioned in II of l’article L. 136-8 of the same code, up to 3.8 points where it is levied at the rate of 3.8% or 6.2%, up to 4.2 points where it is levied at the rate of 6.6% and up to 5.9 points where it is levied at the rate of 8.3%, deducted from the gross amount of the sums paid and the benefits in kind or in money granted, or from the taxable profit, in respect of which the contribution was paid. The contribution due on the benefit mentioned in I of article 80 bis as well as on the benefit mentioned in I of article 80 quaterdecies when the latter is subject to income tax according to the rules of common law for salaries and wages is allowed as a deduction from the taxable income of the year of its payment.

II. – The contribution relating to the income mentioned in a to e and f of I and II of article L. 136-6 of the Social Security Code and the first paragraph and 1° of I of Article L. 136-7 of the same code, imposed under the conditions provided for in Article 197 of this code, is allowed as a deduction from taxable income for the year in which it is paid, up to a maximum of 6.8 points.

The contribution is deductible, under the conditions and for the portion defined in the first paragraph of this II, up to the ratio between the amount of income subject to income tax and the amount of that same income subject to the contribution for:

a) The gains mentioned in Article 150-0 A which benefit from the allowance provided for in 1c of Article 150-0 D or the fixed allowance provided for in 1 of I of article 150-0 D ter ;

b) The salary benefits referred to in I of Article 80 quaterdecies which benefit from the allowances provided for in 1 ter or 1 quater of article 150-0 D, as it stood prior to 1 January 2018, the fixed allowance provided for in 1 of I of article 150-0 D ter or the 50% allowance provided for in 3 of article 200 A.

Original in French 🇫🇷

Article 154 quinquies

I. – Pour la détermination des bases d’imposition à l’impôt sur le revenu, la contribution prévue à l’article L. 136-1 du code de la sécurité sociale au titre des revenus d’activité et de remplacement ou celle afférente aux revenus mentionnés au 4° du I de l’article L. 136-7 du code précité est, à hauteur de 6,8 points ou, pour les revenus mentionnés au II de l’article L. 136-8 du même code, à hauteur de 3,8 points lorsqu’elle est prélevée au taux de 3,8 % ou 6,2 %, à hauteur de 4,2 points lorsqu’elle est prélevée au taux de 6,6 % et à hauteur de 5,9 points lorsqu’elle est prélevée au taux de 8,3 %, admise en déduction du montant brut des sommes payées et des avantages en nature ou en argent accordés, ou du bénéfice imposable, au titre desquels la contribution a été acquittée. La contribution due sur l’avantage mentionné au I de l’article 80 bis ainsi que sur l’avantage mentionné au I de l’article 80 quaterdecies lorsque ce dernier est imposé à l’impôt sur le revenu selon les règles de droit commun des traitements et salaires est admise en déduction du revenu imposable de l’année de son paiement.

II. – La contribution afférente aux revenus mentionnés aux a à e et f du I et au II de l’article L. 136-6 du code de la sécurité sociale ainsi qu’aux premier alinéa et 1° du I de l’article L. 136-7 du même code, imposés dans les conditions prévues à l’article 197 du présent code, est admise en déduction du revenu imposable de l’année de son paiement, à hauteur de 6,8 points.

La contribution est déductible, dans les conditions et pour la part définies au premier alinéa du présent II, à hauteur du rapport entre le montant du revenu soumis à l’impôt sur le revenu et le montant de ce même revenu soumis à la contribution pour :

a) Les gains mentionnés à l’article 150-0 A qui bénéficient de l’abattement prévu au 1 quater de l’article 150-0 D ou de l’abattement fixe prévu au 1 du I de l’article 150-0 D ter ;

b) Les avantages salariaux mentionnés au I de l’article 80 quaterdecies qui bénéficient des abattements prévus aux 1 ter ou 1 quater de l’article 150-0 D, dans sa rédaction antérieure au 1er janvier 2018, de l’abattement fixe prévu au 1 du I de l’article 150-0 D ter ou de l’abattement de 50 % prévu au 3 de l’article 200 A.