Article 156 bis of the French General Tax Code

I. – The benefit of the provisions of Article 156 specific to buildings classified or registered as historic monuments, or having received the label issued by the Fondation du patrimoine pursuant to article L. 143-2 of the French Heritage Code, is subject to the owner’s undertaking to retain ownership of these properties for a period of at least fifteen years from the date of their acquisition, including where this was prior to 1 January 2009.

II. – The benefit of the provisions of Article 156 specific to buildings classified or registered as historic monuments, or having received the label issued by the Fondation du Patrimoine pursuant to Article L. 143-2 of the Heritage Code, is not open to buildings held by non-trading companies not subject to corporation tax.

The first paragraph of this II does not apply to buildings held by non-trading companies not subject to corporation tax:

1° When the building is, in whole or in part, classified or registered as a historic monument and is used, at the latest within two years of the date of its entry into the assets of the non-trading company, for residential purposes for at least 75% of its living space. In this respect, buildings or parts of buildings intended for commercial or professional use are not considered to be used for residential purposes;

2° Or where the monument has been the subject of an order classifying all or part of it as a historic monument and has been used for at least fifteen years as a non-commercial cultural space open to the public;

3° Or where the partners are members of the same family.

The second to fifth paragraphs of this II apply on condition that the members of these companies undertake to retain ownership of their shares for a period of at least fifteen years from their acquisition. The undertaking to retain by the members of a company formed between members of the same family is not broken when the units are sold to a member of that family who takes over the undertaking previously entered into for its remaining term.

Where, in the situation referred to in 1°, the members who are at the origin of the formation of the company are legal persons under public law or semi-public companies, the first paragraph of 3° of the I of article 156 may apply to the income for the year in which the shares are acquired by natural persons in respect of the property charges borne by the company between the date of the declaration of the start of construction provided for in article R.* 424-16 of the town planning code and that of the acquisition of their shares by the individuals concerned, provided:

a. – the shares were acquired no later than 31 December of the second year following the year in which the aforementioned building site declaration was made;

b. – and that these expenses have been fully reimbursed to the company, in proportion to their shares, by the individual members.

III. – Where applicable, the overall income or net property income for the year in which the commitment mentioned in I or II is not complied with and for the following two years is increased by one third of the amount of the charges wrongly deducted.

This increase is not made in the event of redundancy, disability corresponding to classification in the second or third of the categories provided for in the article L. 341-4 of the Social Security Code or the death of the taxpayer or of one of the spouses subject to joint taxation, or in the event of a gratuitous transfer of the property or shares provided that the donees, heirs and legatees take over the commitment previously entered into for the period remaining on the date of the gratuitous transfer of the property.

IV. – The first paragraph of II does not apply to properties acquired before 1st January 2009 by companies not subject to corporation tax, including when this acquisition only relates to a dismembered ownership right.

V. – The benefit of the provisions of article 156 specific to buildings classified or registered as historic monuments, or having received the label issued by the Fondation du patrimoine in application of article L. 143-2 of the code du patrimoine, is not available to buildings that have been the subject of a division as from 1st January 2009 unless the building is, in whole or in part, classified or registered as a historic monument and is allocated, at the latest within two years of the date of division, to residential use for at least 75% of its living space. In this respect, buildings or parts of buildings intended for commercial or professional use are not considered to be used for residential purposes.

Original in French 🇫🇷

Article 156 bis

I. – Le bénéfice des dispositions de l’article 156 propres aux immeubles classés ou inscrits au titre des monuments historiques, ou ayant reçu le label délivré par la Fondation du patrimoine en application de l’article L. 143-2 du code du patrimoine, est subordonné à l’engagement de leur propriétaire de conserver la propriété de ces immeubles pendant une période d’au moins quinze années à compter de leur acquisition, y compris lorsque celle-ci est antérieure au 1er janvier 2009.

II. – Le bénéfice des dispositions de l’article 156 propres aux immeubles classés ou inscrits au titre des monuments historiques, ou ayant reçu le label délivré par la Fondation du patrimoine en application de l’article L. 143-2 du code du patrimoine, n’est pas ouvert aux immeubles détenus par des sociétés civiles non soumises à l’impôt sur les sociétés.

Le premier alinéa du présent II n’est pas applicable aux immeubles détenus par des sociétés civiles non soumises à l’impôt sur les sociétés :

1° Lorsque l’immeuble est, en tout ou en partie, classé ou inscrit au titre des monuments historiques et est affecté, au plus tard dans les deux ans qui suivent la date de son entrée dans le patrimoine de la société civile, à l’habitation pour au moins 75 % de ses surfaces habitables. A cet égard, les immeubles ou fractions d’immeubles destinés à une exploitation à caractère commercial ou professionnel ne sont pas considérés comme affectés à l’habitation ;

2° Ou lorsque le monument a fait l’objet d’un arrêté de classement en tout ou en partie au titre des monuments historiques et est affecté au minimum pendant quinze années à un espace culturel non commercial et ouvert au public ;

3° Ou dont les associés sont membres d’une même famille.

Les deuxième à cinquième alinéas du présent II s’appliquent à la condition que les associés de ces sociétés prennent l’engagement de conserver la propriété de leurs parts pendant une période d’au moins quinze années à compter de leur acquisition. L’engagement de conservation des associés d’une société constituée entre les membres d’une même famille n’est pas rompu lorsque les parts sont cédées à un membre de cette famille qui reprend l’engagement précédemment souscrit pour sa durée restant à courir.

Lorsque, dans la situation mentionnée au 1°, les associés qui sont à l’origine de la constitution de la société sont des personnes morales de droit public ou des sociétés d’économie mixte, le premier alinéa du 3° du I de l’article 156 peut s’appliquer aux revenus de l’année d’acquisition des parts sociales par des personnes physiques à raison des charges foncières supportées par la société entre la date de la déclaration d’ouverture de chantier prévue à l’article R.* 424-16 du code de l’urbanisme et celle de l’acquisition de leurs parts par les personnes concernées, sous réserve :

a. – que les parts sociales aient été acquises au plus tard le 31 décembre de la deuxième année qui suit celle de la déclaration de chantier précitée ;

b. – et que ces charges aient été intégralement remboursées à la société, à proportion de leurs parts, par les associés personnes physiques.

III. – Le cas échéant, le revenu global ou le revenu net foncier de l’année au cours de laquelle l’engagement mentionné au I ou au II n’est pas respecté et des deux années suivantes est majoré du tiers du montant des charges indûment imputées.

Il n’est pas procédé à cette majoration en cas de licenciement, d’invalidité correspondant au classement dans la deuxième ou la troisième des catégories prévues à l’article L. 341-4 du code de la sécurité sociale ou du décès du contribuable ou de l’un des époux soumis à une imposition commune, non plus qu’en cas de mutation à titre gratuit de l’immeuble ou des parts à la condition que les donataires, héritiers et légataires reprennent l’engagement précédemment souscrit pour sa durée restant à courir à la date de la mutation à titre gratuit de l’immeuble.

IV. – Le premier alinéa du II n’est pas applicable aux immeubles acquis avant le 1er janvier 2009 par des sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés, y compris lorsque cette acquisition ne porte que sur un droit de propriété démembré.

V. – Le bénéfice des dispositions de l’article 156 propres aux immeubles classés ou inscrits au titre des monuments historiques, ou ayant reçu le label délivré par la Fondation du patrimoine en application de l’article L. 143-2 du code du patrimoine, n’est pas ouvert aux immeubles ayant fait l’objet d’une division à compter du 1er janvier 2009 sauf si l’immeuble est, en tout ou en partie, classé ou inscrit au titre des monuments historiques et est affecté, au plus tard dans les deux ans qui suivent la date de la division, à l’habitation pour au moins 75 % de ses surfaces habitables. A cet égard, les immeubles ou fractions d’immeubles destinés à une exploitation à caractère commercial ou professionnel ne sont pas considérés comme affectés à l’habitation.