Article 1599 ter A of the French General Tax Code

I. – A tax is established, known as the apprenticeship tax, the proceeds of which promote equal access to apprenticeship and contribute to the financing of actions aimed at developing apprenticeship under the conditions set out in Article L. 6241-2 of the Labour Code.

The apprenticeship tax is payable by the employers mentioned in articles L. 6331-1 and L. 6331-3 of the French Labour Code and liable for corporation tax, as well as by natural persons and companies that have opted for the tax treatment of partnerships, when these persons and companies carry out an activity mentioned in articles 34 and 35 of this code.

II. – For the application of the provisions of I of this article and in accordance with article L. 152 of the tax procedures book, tax administration officials shall communicate, under conditions set by decree, to the bodies mentioned in articles L. 213-1 et L. 752-4 of the Social Security Code the list of employers liable for corporation tax mentioned in I of this article.

III. – By way of derogation from I, the following are not liable for this tax:

1° Companies and legal entities whose exclusive purpose is nursery, primary, secondary, higher, agricultural technical, industrial and commercial, technological education and all medical and paramedical disciplines placed under the authority of the ministry responsible for health;

2° Agricultural employers’ groups mentioned in the article L. 1253-1 du code du travail;

3° Mutual societies and mutualist organisations mentioned in 6, 7, 9 and 10 of article 206 of this code;

4° Non-profit-making associations, organisations, foundations, endowment funds, congregations, unions mentioned in 1 bis of the same article 206 and in 5°, 5° bis and 11° of 1 of article 207 ;

5° Agricultural cooperative supply and purchasing companies and unions of agricultural cooperative supply and purchasing companies;

6° Cooperative societies for the production, processing, conservation and sale of agricultural products and unions of cooperative societies for the production, processing, conservation and sale of agricultural products referred to in 3° of 1 of Article 207 ;

7° Les coopératives et unions artisanales, maritimes, de transport fluvial et d’entreprises de transports mentionnés au 3° bis du même 1;

8° Les organismes d’habitations à loyer modéré mentionnés à l’article L. 411-2 of the Code de la construction et de l’habitation, sociétés anonymes de crédit immobilier which carry out only the activities set out in I and II of article L. 422-4 of the same code as well as social economy unions;

9° The cooperative building societies designated in the article L. 432-2 du code de la construction et de l’habitation.

The performance of ancillary commercial activities by employers not liable for this tax pursuant to this III does not affect the benefit of the exemption.

IV. – The employers referred to in I who employ one or more apprentices with whom they have signed an apprenticeship contract under the conditions set out in articles L. 6221-1 to L. 6225-8 of the French Labour Code are exempt from the monthly apprenticeship tax when the monthly remuneration due by these employers, as taken into account to determine the basis of assessment for contributions defined in the article L. 242-1 of the Social Security Code, do not exceed six times the amount of the monthly minimum growth wage in force during the period of employment in respect of which the remuneration is due. The procedures for implementing this exemption are defined by decree.

Original in French 🇫🇷

Article 1599 ter A

I. – Il est établi une taxe, dite taxe d’apprentissage, dont le produit favorise l’égal accès à l’apprentissage et contribue au financement d’actions visant au développement de l’apprentissage dans les conditions prévues à l’article L. 6241-2 du code du travail.

La taxe d’apprentissage est due par les employeurs mentionnés aux articles L. 6331-1 et L. 6331-3 du code du travail et passibles de l’impôt sur les sociétés ainsi que par les personnes physiques et les sociétés ayant opté pour le régime fiscal des sociétés de personnes, lorsque ces personnes et ces sociétés exercent une activité mentionnée aux articles 34 et 35 du présent code.

II. – Pour l’application des dispositions du I du présent article et conformément à l’article L. 152 du livre des procédures fiscales, les agents des administrations fiscales communiquent, dans des conditions fixées par décret, aux organismes mentionnés aux articles L. 213-1 et L. 752-4 du code de la sécurité sociale la liste des employeurs passibles de l’impôt sur les sociétés mentionnés au I du présent article.

III. – Par dérogation au I, ne sont pas redevables de cette taxe :

1° Les sociétés et personnes morales ayant pour objet exclusif les enseignements maternel, primaire, secondaire, supérieur, technique agricole, industriel et commercial, technologique ainsi que l’ensemble des disciplines médicales et paramédicales placé sous l’autorité du ministère chargé de la santé ;

2° Les groupements d’employeurs agricoles mentionnés à l’article L. 1253-1 du code du travail ;

3° Les mutuelles ainsi que les organismes mutualistes mentionnés aux 6, 7, 9 et 10 de l’article 206 du présent code ;

4° Les associations, organismes, fondations, fonds de dotation, congrégations, syndicats à activités non lucratives mentionnés au 1 bis du même article 206 et aux 5°, 5° bis et 11° du 1 de l’article 207 ;

5° Les sociétés coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que les unions de sociétés coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ;

6° Les sociétés coopératives de production, de transformation, conservation et vente de produits agricoles ainsi que les unions de sociétés coopératives de production, transformation, conservation et vente de produits agricoles mentionnées au 3° du 1 de l’article 207 ;

7° Les coopératives et unions artisanales, maritimes, de transport fluvial et d’entreprises de transports mentionnées au 3° bis du même 1 ;

8° Les organismes d’habitations à loyer modéré mentionnés à l’article L. 411-2 du code de la construction et de l’habitation, les sociétés anonymes de crédit immobilier qui exercent uniquement les activités prévues aux I et II de l’article L. 422-4 du même code ainsi que les unions d’économie sociale ;

9° Les sociétés coopératives de construction désignées à l’article L. 432-2 du code de la construction et de l’habitation.

La réalisation d’activités commerciales accessoires par les employeurs non redevables de cette taxe en application du présent III ne remet pas en cause le bénéfice de l’exonération.

IV. – Sont exonérés mensuellement de la taxe d’apprentissage les employeurs mentionnés au I occupant un ou plusieurs apprentis avec lesquels ils ont conclu un contrat d’apprentissage dans les conditions prévues aux articles L. 6221-1 à L. 6225-8 du code du travail, lorsque les rémunérations mensuellement dues par ces employeurs, telles qu’elles sont prises en compte pour la détermination de l’assiette des cotisations définie à l’article L. 242-1 du code de la sécurité sociale, n’excèdent pas six fois le montant du salaire minimum de croissance mensuel en vigueur au cours de la période d’emploi au titre de laquelle les rémunérations sont dues. Les modalités de mise en œuvre de cette exonération sont définies par décret.