Article 1716 bis of the French General Tax Code

I. – Free transfer duties, real estate wealth tax and partition duty may be paid by handing over works of art, books, collectors’ items, documents, of high artistic or historical value, or real estate located in the areas of intervention of the Conservatoire de l’espace littoral et des rivages lacustres defined in Article L. 322-1 of the Environment Code, whose location and ecological or landscape interest justify conservation in their natural state, or real estate in the nature of woods, forests or natural areas that may be incorporated into the State forest estate.

The first paragraph is applicable when the amount of duties that the interested party proposes to pay by dation is at least equal to €10,000, in respect of each tax under consideration.

The offer of dation may not be withdrawn within a period of six months following the date of its submission. This period may be extended by three months by reasoned decision of the administrative authority, notified to the interested party.

This exceptional procedure for settling duties is subject to approval given under conditions laid down by decree in the Conseil d’Etat.

The approval decision sets the discharge value that it recognises for the goods offered in payment. The dation in payment is only perfected by the acceptance by the interested party of the said value.

If the interested party does not give his acceptance to the approval of the goods offered in payment for the value proposed in the offer of dation or if he withdraws his offer of dation before notification of the approval decision, the duties due are subject to the late payment interest provided for in article 1727, calculated from the first day of the month following the month in which the duties were due until the last day of the month of payment.

When the State accepts the goods offered in payment for a discharge value different from that proposed by the interested party in his offer, the latter has thirty days to confirm his offer at this new value or to renounce it. If he renounces, default interest is calculated from the first day of the month following the expiry of the aforementioned thirty-day period, until the last day of the month of payment.

The offer of dation is not admissible:

1° If the goods offered in payment have previously given rise to two refusals of approval;

2° If they have been held for less than five years by the interested party. This condition does not apply if they have come into his possession by gratuitous transfer.

II. – (Repealed with effect from 1st January 1996).

Original in French 🇫🇷

Article 1716 bis

I. – Les droits de mutation à titre gratuit, l’impôt sur la fortune immobilière et le droit de partage peuvent être acquittés par la remise d’œuvres d’art, de livres, d’objets de collection, de documents, de haute valeur artistique ou historique, ou d’immeubles situés dans les zones d’intervention du Conservatoire de l’espace littoral et des rivages lacustres définies à l’article L. 322-1 du code de l’environnement dont la situation ainsi que l’intérêt écologique ou paysager justifient la conservation à l’état naturel ou d’immeubles en nature de bois, forêts ou espaces naturels pouvant être incorporés au domaine forestier de l’Etat.

Le premier alinéa est applicable lorsque le montant des droits que l’intéressé propose d’acquitter par dation est au moins égal à 10 000 €, au titre de chaque imposition considérée.

L’offre de dation ne peut être retirée dans le délai de six mois suivant la date de son dépôt. Ce délai peut être prorogé de trois mois par décision motivée de l’autorité administrative, notifiée à l’intéressé.

Cette procédure exceptionnelle de règlement des droits est subordonnée à un agrément donné dans des conditions fixées par décret en Conseil d’Etat.

La décision d’agrément fixe la valeur libératoire qu’elle reconnaît aux biens offerts en paiement. La dation en paiement n’est parfaite que par l’acceptation par l’intéressé de ladite valeur.

Si l’intéressé ne donne pas son acceptation à l’agrément des biens offerts en paiement pour la valeur proposée dans l’offre de dation ou s’il retire son offre de dation avant la notification de la décision d’agrément, les droits dus sont assortis de l’intérêt de retard prévu à l’article 1727, calculé à compter du premier jour du mois suivant celui au cours duquel les droits devaient être acquittés jusqu’au dernier jour du mois du paiement.

Lorsque l’Etat accepte les biens offerts en paiement pour une valeur libératoire différente de celle proposée par l’intéressé dans son offre, ce dernier dispose de trente jours pour confirmer son offre à cette nouvelle valeur ou pour y renoncer. S’il renonce, l’intérêt de retard est calculé à compter du premier jour du mois suivant l’expiration du délai de trente jours précité, jusqu’au dernier jour du mois du paiement.

L’offre de dation n’est pas recevable :

1° Si les biens offerts en paiement ont précédemment donné lieu à deux refus d’agrément ;

2° Lorsqu’ils sont détenus depuis moins de cinq ans par l’intéressé. Cette condition ne s’applique pas s’ils sont entrés en sa possession par mutation à titre gratuit.

II. – (Abrogé à compter du 1er janvier 1996).