Article 182 B of the French General Tax Code

I. – Give rise to the application of a withholding tax when they are paid by a debtor who carries on an activity in France to persons or companies, subject to income tax or corporation tax, who do not have a permanent place of business in that country:

a. Amounts paid as remuneration for an activity carried out in France in the exercise of one of the professions mentioned in article 92;

b. The proceeds defined in article 92 and received by inventors or in respect of copyright, those received by breeders of new plant varieties within the meaning of articles L. 623-1 to L. 623-35 of the Intellectual Property Code, as well as all proceeds from industrial or commercial property and assimilated rights;

c. Sums paid as remuneration for services of any kind provided or used in France.

d. Sums, including salaries, corresponding to sporting services provided or used in France, notwithstanding the provisions of Article 182 A.

I bis. – The basis for deduction is the gross amount of the sums or proceeds paid. When the beneficiary of these sums or income is a legal entity or a body whose results are not subject to income tax in the hands of a shareholder and whose registered office or permanent establishment in whose results the sums or income are included is located in a Member State of the European Union or in another State party to the agreement on the European Economic Area which has concluded an administrative assistance agreement with France to combat tax fraud and evasion and which is not non-cooperative within the meaning of Article 238-0 A, the base for this withholding tax is determined after deduction of an allowance representing charges equal to 10% of these sums or proceeds.

II. – The rate of withholding is that provided for in the second paragraph of I of Article 219.

It is reduced to 15% for the remuneration referred to in d of I.

The withholding is deducted from the amount of income tax established under the conditions provided for in Article 197 A. Where it exceeds this amount, the taxpayer may request reimbursement of the excess deduction made.

III. – The rate of withholding is increased to 75% when the sums and proceeds, other than salaries, mentioned in I are paid to persons domiciled or established in a non-cooperative State or territory within the meaning of Article 238-0 A other than those mentioned in 2° of 2 bis of the same Article 238-0 A, unless the debtor provides proof that these sums correspond to actual transactions which mainly have a purpose and effect other than to enable them to be located in a non-cooperative State or territory. This withholding is in full discharge of income tax and is non-refundable.

Original in French 🇫🇷

Article 182 B

I. – Donnent lieu à l’application d’une retenue à la source lorsqu’ils sont payés par un débiteur qui exerce une activité en France à des personnes ou des sociétés, relevant de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés, qui n’ont pas dans ce pays d’installation professionnelle permanente :

a. Les sommes versées en rémunération d’une activité déployée en France dans l’exercice de l’une des professions mentionnées à l’article 92 ;

b. Les produits définis à l’article 92 et perçus par les inventeurs ou au titre de droits d’auteur, ceux perçus par les obtenteurs de nouvelles variétés végétales au sens des articles L. 623-1 à L. 623-35 du code de la propriété intellectuelle ainsi que tous produits tirés de la propriété industrielle ou commerciale et de droits assimilés ;

c. Les sommes payées en rémunération des prestations de toute nature fournies ou utilisées en France.

d. Les sommes, y compris les salaires, correspondant à des prestations sportives fournies ou utilisées en France, nonobstant les dispositions de l’article 182 A.

I bis. – La base de la retenue est constituée par le montant brut des sommes ou produits versés. Lorsque le bénéficiaire de ces sommes ou produits est une personne morale ou un organisme dont les résultats ne sont pas imposés à l’impôt sur le revenu entre les mains d’un associé et dont le siège ou l’établissement stable dans le résultat duquel les sommes ou produits sont inclus est situé dans un Etat membre de l’Union européenne ou dans un autre Etat partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales et n’étant pas non coopératif au sens de l’article 238-0 A, la base de cette retenue est déterminée sous déduction d’un abattement représentatif de charges égal à 10 % de ces sommes ou produits.

II. – Le taux de la retenue est celui prévu au deuxième alinéa du I de l’article 219.

Il est ramené à 15 % pour les rémunérations visées au d du I.

La retenue s’impute sur le montant de l’impôt sur le revenu établi dans les conditions prévues à l’article 197 A. Lorsqu’elle excède ce montant, le contribuable peut demander le remboursement de l’excédent de retenue opéré.

III. – Le taux de la retenue est porté à 75 % lorsque les sommes et produits, autres que les salaires, mentionnés au I sont payés à des personnes domiciliées ou établies dans un Etat ou territoire non coopératif au sens de l’article 238-0 A autre que ceux mentionnés au 2° du 2 bis du même article 238-0 A, sauf si le débiteur apporte la preuve que ces sommes correspondent à des opérations réelles qui ont principalement un objet et un effet autres que de permettre leur localisation dans un Etat ou territoire non coopératif. Cette retenue est libératoire de l’impôt sur le revenu et n’est pas remboursable.