Article 197 A of the French General Tax Code

The rules of 1 and 2 of I of article 197 are applicable for the calculation of income tax due by persons who, not having their tax domicile in France:

a. Receive income from a French source; in this case, the tax may not be less than an amount calculated by applying a rate of 20% to the fraction of net taxable income less than or equal to the upper limit of the second bracket of the income tax scale and a rate of 30% to the fraction above this limit ; these rates of 20% and 30% are reduced to 14.4% and 20% respectively for income sourced in the overseas departments; however, where the taxpayer can justify that the rate of French tax on all his income from French or foreign sources would be lower than these minimum rates, this rate is applicable to his income from French sources. In this case, taxpayers whose tax residence is in a Member State of the European Union or in a State with which France has signed an administrative assistance agreement to combat tax fraud and evasion or a mutual assistance agreement for tax collection may, pending the production of supporting documents, attach to their income tax return a declaration on their honour of the accuracy of the information provided;

b. By way of derogation from article 164 A, for the calculation of the rate of French tax on all worldwide income provided for in a of this article, the alimony payments provided for in 2° of II of article 156 are allowed as a deduction under the same conditions and limits, when these payments are taxable in the hands of their beneficiary in France and when their taking into account is not likely to reduce the tax owed by the taxpayer in his State of residence.

Original in French

Article 197 A

Les règles du 1 et du 2 du I de l’article 197 sont applicables pour le calcul de l’impôt sur le revenu dû par les personnes qui, n’ayant pas leur domicile fiscal en France :

a. Perçoivent des revenus de source française ; l’impôt ne peut, en ce cas, être inférieur à un montant calculé en appliquant un taux de 20 % à la fraction du revenu net imposable inférieure ou égale à la limite supérieure de la deuxième tranche du barème de l’impôt sur le revenu et un taux de 30 % à la fraction supérieure à cette limite ; ces taux de 20 % et 30 % sont ramenés respectivement à 14,4 % et 20 % pour les revenus ayant leur source dans les départements d’outre-mer ; toutefois, lorsque le contribuable justifie que le taux de l’impôt français sur l’ensemble de ses revenus de source française ou étrangère serait inférieur à ces minima, ce taux est applicable à ses revenus de source française. Dans ce cas, les contribuables qui ont leur domicile fiscal dans un Etat membre de l’Union européenne ou dans un Etat avec lequel la France a signé une convention d’assistance administrative de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales ou une convention d’assistance mutuelle en matière de recouvrement d’impôt peuvent, dans l’attente de pouvoir produire les pièces justificatives, annexer à leur déclaration de revenu une déclaration sur l’honneur de l’exactitude des informations fournies ;

b. Par dérogation à l’article 164 A, pour le calcul du taux de l’impôt français sur l’ensemble des revenus mondiaux prévu au a du présent article, les pensions alimentaires prévues au 2° du II de l’article 156 sont admises en déduction sous les mêmes conditions et limites, lorsque ces pensions sont imposables entre les mains de leur bénéficiaire en France et que leur prise en compte n’est pas de nature à minorer l’impôt dû par le contribuable dans son Etat de résidence.