Article 197 of the French General Tax Code

I. – As regards the taxpayers referred to in Article 4 B, the following rules shall be applied to calculate income tax:

1. The tax is calculated by applying to the fraction of each share of income that exceeds €10,777 the rate of:

– 11% for the fraction greater than €10,777 and less than or equal to €27,478;

– 30% for the fraction greater than €27,478 and less than or equal to €78,570;

– 41% for the fraction greater than €78,570 and less than or equal to €168,994;

– 45% for the fraction greater than €168,994 .

2. The tax reduction resulting from the application of the family quotient may not exceed €1,678 per half share or half this amount per quarter share added to one share for taxpayers who are single, divorced, widowed or subject to separate taxation as provided for in 4 of article 6 and to two shares for married taxpayers subject to joint taxation.

However, for taxpayers who are single, divorced, or subject to the separate taxation provided for in 4 of article 6 who meet the conditions set out in II of l’article 194, the tax reduction corresponding to the share granted in respect of the first dependent child is limited to €3,959. Where taxpayers maintain only children whose expenses are deemed to be equally shared between one and the other of the parents, the tax reduction corresponding to the half share granted in respect of each of the first two children is limited to half of this sum.

As an exception to the provisions of the first paragraph, the tax reduction resulting from the application of the family quotient, granted to taxpayers who benefit from the provisions of a, b and e of 1 of article 195, may not exceed €1,002;

Taxpayers who benefit from a half share under a, b, c, d, d bis, e and f of 1 as well as 2 to 6 of article 195 are entitled to a tax reduction equal to €1,673 for each of these half shares when the reduction in their tax contribution is capped in application of the first paragraph. The tax reduction is equal to half of this sum when the increase referred to in 2 of article 195 is one quarter of a share. This tax reduction may not, however, exceed the increase in the tax assessment resulting from the capping.

Widowed taxpayers with dependent children who benefit from an additional family quota share pursuant to I of article 194 are entitled to a tax reduction equal to €1,868 for this additional share when the reduction in their tax assessment is capped pursuant to the first paragraph of this 2. This tax reduction may not, however, exceed the increase in the tax assessment resulting from the capping.

3. The amount of tax resulting from the application of the preceding provisions is reduced by 30%, up to a limit of €2,450, for taxpayers domiciled in the departments of Guadeloupe, Martinique and Réunion; this reduction is equal to 40%, up to a limit of €4,050, for taxpayers domiciled in the departments of Guyana and Mayotte;

4. a. The amount of tax resulting from the application of the preceding provisions is reduced, within the limit of its amount, by the difference between €833 and 45.25% of its amount for single, divorced or widowed taxpayers and by the difference between €1,378 and 45.25% of its amount for taxpayers subject to joint taxation.

b. (Repealed)

5. The tax reductions mentioned in articles 199 quater B to 200 are deducted from the tax resulting from the application of the preceding provisions before deducting tax credits and non-dischargeable levies or deductions; they may not give rise to a refund.

II. – (Repealed)

Original in French 🇫🇷

Article 197

I. – En ce qui concerne les contribuables visés à l’article 4 B, il est fait application des règles suivantes pour le calcul de l’impôt sur le revenu :

1. L’impôt est calculé en appliquant à la fraction de chaque part de revenu qui excède 10 777 € le taux de :

– 11 % pour la fraction supérieure à 10 777 € et inférieure ou égale à 27 478 € ;

– 30 % pour la fraction supérieure à 27 478 € et inférieure ou égale à 78 570 € ;

– 41 % pour la fraction supérieure à 78 570 € et inférieure ou égale à 168 994 € ;

– 45 % pour la fraction supérieure à 168 994 € .

2. La réduction d’impôt résultant de l’application du quotient familial ne peut excéder 1 678 € par demi-part ou la moitié de cette somme par quart de part s’ajoutant à une part pour les contribuables célibataires, divorcés, veufs ou soumis à l’imposition distincte prévue au 4 de l’article 6 et à deux parts pour les contribuables mariés soumis à une imposition commune.

Toutefois, pour les contribuables célibataires, divorcés, ou soumis à l’imposition distincte prévue au 4 de l’article 6 qui répondent aux conditions fixées au II de l’article 194, la réduction d’impôt correspondant à la part accordée au titre du premier enfant à charge est limitée à 3 959 €. Lorsque les contribuables entretiennent uniquement des enfants dont la charge est réputée également partagée entre l’un et l’autre des parents, la réduction d’impôt correspondant à la demi-part accordée au titre de chacun des deux premiers enfants est limitée à la moitié de cette somme.

Par dérogation aux dispositions du premier alinéa, la réduction d’impôt résultant de l’application du quotient familial, accordée aux contribuables qui bénéficient des dispositions des a, b et e du 1 de l’article 195, ne peut excéder 1 002 € ;

Les contribuables qui bénéficient d’une demi-part au titre des a, b, c, d, d bis, e et f du 1 ainsi que des 2 à 6 de l’article 195 ont droit à une réduction d’impôt égale à 1 673 € pour chacune de ces demi-parts lorsque la réduction de leur cotisation d’impôt est plafonnée en application du premier alinéa. La réduction d’impôt est égale à la moitié de cette somme lorsque la majoration visée au 2 de l’article 195 est de un quart de part. Cette réduction d’impôt ne peut toutefois excéder l’augmentation de la cotisation d’impôt résultant du plafonnement.

Les contribuables veufs ayant des enfants à charge qui bénéficient d’une part supplémentaire de quotient familial en application du I de l’article 194 ont droit à une réduction d’impôt égale à 1 868 € pour cette part supplémentaire lorsque la réduction de leur cotisation d’impôt est plafonnée en application du premier alinéa du présent 2. Cette réduction d’impôt ne peut toutefois excéder l’augmentation de la cotisation d’impôt résultant du plafonnement.

3. Le montant de l’impôt résultant de l’application des dispositions précédentes est réduit de 30 %, dans la limite de 2 450 €, pour les contribuables domiciliés dans les départements de la Guadeloupe, de la Martinique et de la Réunion ; cette réduction est égale à 40 %, dans la limite de 4 050 €, pour les contribuables domiciliés dans les départements de la Guyane et de Mayotte ;

4. a. Le montant de l’impôt résultant de l’application des dispositions précédentes est diminué, dans la limite de son montant, de la différence entre 833 € et 45,25 % de son montant pour les contribuables célibataires, divorcés ou veufs et de la différence entre 1 378 € et 45,25 % de son montant pour les contribuables soumis à imposition commune.

b. (Abrogé)

5. Les réductions d’impôt mentionnées aux articles 199 quater B à 200 s’imputent sur l’impôt résultant de l’application des dispositions précédentes avant imputation des crédits d’impôt et des prélèvements ou retenues non libératoires ; elles ne peuvent pas donner lieu à remboursement.

II. – (Abrogé)