Article 200 quater A of the French General Tax Code

1. a. Taxpayers who own, rent or occupy free of charge a dwelling located in France, used as their main residence, may benefit from an income tax credit for expenditure on the installation or replacement of equipment:

1° Specially designed to make homes accessible to elderly or disabled people;

2° Or enabling the adaptation of dwellings to the loss of independence or disability, where the conditions laid down in c are met.

>
b. In order to qualify for the tax credit, the equipment mentioned in a must be:

1° Paid for between 1 January 2005 and 31 December 2023 as part of work carried out on a completed dwelling;

> 2° Integrated into an acquired dwelling;

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2° Integrated into a home acquired new between 1 January 2005 and 31 December 2023;

>
3° Integrated into a home acquired in a future state of completion or that the taxpayer has had built, completed between 1 January 2005 and 31 December 2023;

c. For the expenses mentioned in 2° of a, the tax credit applies on condition that the taxpayer or a member of his or her tax household:

>
1° Fulfils, by virtue of a disability, one of the conditions set out in c or d of 1 of article 195;

>or
2° Or holds a “mobility and inclusion” card under 1°, 2° or 3° of I of Article L. 241-3 of the Code de l’Action Sociale et des Familles or one of the cards mentioned in Articles L. 241-3, L. 241-3-1 or L. 241-3-2 of the same code, as it stood prior to Law no. 2016-1321 of 7 October 2016 for a Digital Republic;

>
3° Or suffers a loss of autonomy resulting in classification in one of groups 1 to 4 of the national grid mentioned in Article L. 232-2 of the Code de l’action sociale et des familles.

The condition set out in this c is assessed on 31 December of the year of payment of the expense for expenses incurred under the conditions of 1° of b, on the date of acquisition of the home for those incurred under the conditions of 2° of the same b or on the date of completion of the home for those incurred under the conditions of 3° of the same b.

1 bis. Taxpayers who own housing located in France, completed before the approval of the technological risk prevention plan, which they use as their principal residence or which they rent or undertake to rent for a period of five years, as their principal residence, to persons other than their spouse or a member of their tax household, are eligible for an income tax credit in respect of expenditure paid between 1 January 2015 and 31 December 2023 for carrying out, within the time allowed, diagnostics prior to work and work prescribed to homeowners under Article L. 515-16-2 of the Environment Code, without the amount of any contributions paid pursuant to Article L. 515-19 of the same code being deducted.

2. A joint order of the ministers responsible for the budget, disabled persons and the elderly sets the list of equipment mentioned in 1° and 2° of a of 1, for which installation or replacement expenses are eligible for this tax benefit.

3. The tax credit applies for the purposes of calculating the tax due for the year in which the expenditure is paid by the taxpayer or, in the cases provided for in 2° and 3° of b of 1, for the year in which the dwelling is completed or acquired if later.

4. For a single dwelling, the amount of the expenditure mentioned in 1 giving entitlement to the tax credit may not exceed, for any period of five consecutive years between 1 January 2005 and 31 December 2023, the sum of €5,000 for a single, widowed or divorced person and €10,000 for a married couple subject to joint taxation. This sum is increased by €400 per dependant within the meaning of articles 196 to 196 B. The sum of 400 € is divided by two in the case of a child deemed to be equally dependent on both parents.

4 bis. For a single dwelling, the amount of the expenses mentioned in 1 bis giving entitlement to the tax credit paid within the time limits stipulated in I of articles L. 515-16-2 and L. 515-19 of the Environment Code may not exceed the sum of €20,000. Where several taxpayers own the same dwelling, this sum is allocated per taxpayer in proportion to their rights held in the dwelling.

5. The tax credit is equal to:

a. 25% of the amount of expenditure mentioned in 1;

a bis. 40% of the amount of expenditure mentioned in 1a.

b. Repealed

6. The work and expenditure on acquisition, installation or replacement mentioned in 1 and 1 bis means that shown on a company’s invoice or, where applicable, in the cases provided for in 2° and 3° of b of 1, the expenditure shown on a certificate provided by the seller or builder of the dwelling.

The expenses mentioned in 1 and 1 bis are eligible for the tax credit, provided that the taxpayer is able to present, at the request of the tax authorities, the certificate mentioned in the first paragraph of this 6 or the invoices, other than progress invoices, from the companies that carried out the work and including, in addition to the information provided for in article 289, the address where the work was carried out, its nature and the description and amount of the equipment and work mentioned in 1 and 1 bis.

7. The tax credit is deducted from income tax after deducting the tax reductions mentioned in articles 199 quater B to 200 bis, tax credits and non-dischargeable deductions or withholdings. If it exceeds the tax due, the excess is refunded.

8. When the beneficiary of the tax credit is reimbursed within a period of five years for all or part of the amount of the expenditure which gave entitlement to this benefit, it is subject, in respect of the year of reimbursement and up to the limit of the tax credit obtained, to a write-back equal to the amount of the tax benefit granted in respect of the sum which has been reimbursed. However, no repayment is made when the repayment is the result of a claim that occurred after the expenses were paid or when the sums repaid were paid pursuant to article L. 515-19 of the Environmental Code.

9. The duration of the rental commitment referred to in 1a is calculated from the date on which the expenditure is incurred or, if the property is not rented on this date, from the date on which it is rented out, which must take effect, for each property concerned, within twelve months of the expenditure being incurred. In the event of non-compliance with this commitment, the tax credit(s) obtained for each dwelling concerned are subject to reversal in respect of the year in which the commitment is not complied with.

10. For the same expenditure, the provisions of this article are exclusive of those of article 200 quater or a deduction of expenses for the determination of categorical income.

Original in French 🇫🇷

Article 200 quater A

1. a. Les contribuables propriétaires, locataires ou occupants à titre gratuit d’un logement situé en France, affecté à leur habitation principale, peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt sur le revenu au titre des dépenses d’installation ou de remplacement d’équipements :

1° Spécialement conçus pour l’accessibilité des logements aux personnes âgées ou handicapées ;

2° Ou permettant l’adaptation des logements à la perte d’autonomie ou au handicap, lorsque les conditions prévues au c sont satisfaites.

b. Pour ouvrir droit au crédit d’impôt, les équipements mentionnés au a doivent être :

1° Payés entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2023 dans le cadre de travaux réalisés dans un logement achevé ;

2° Intégrés à un logement acquis neuf entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2023 ;

3° Intégrés à un logement acquis en l’état futur d’achèvement ou que le contribuable fait construire, achevé entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2023.

c. Pour les dépenses mentionnées au 2° du a, le crédit d’impôt s’applique à condition que le contribuable ou un membre de son foyer fiscal :

1° Remplisse, au titre d’une invalidité, l’une des conditions fixées aux c ou d du 1 de l’article 195 ;

2° Ou soit titulaire de la carte “ mobilité inclusion ” au titre des 1°, 2° ou 3° du I de l’article L. 241-3 du code de l’action sociale et des familles ou de l’une des cartes mentionnées aux articles L. 241-3, L. 241-3-1 ou L. 241-3-2 du même code, dans sa rédaction antérieure à la loi n° 2016-1321 du 7 octobre 2016 pour une République numérique ;

3° Ou souffre d’une perte d’autonomie entraînant son classement dans l’un des groupes 1 à 4 de la grille nationale mentionnée à l’article L. 232-2 du code de l’action sociale et des familles.

La condition prévue au présent c est appréciée au 31 décembre de l’année du paiement de la dépense pour les dépenses réalisées dans les conditions du 1° du b, à la date d’acquisition du logement pour celles réalisées dans les conditions du 2° du même b ou à la date d’achèvement du logement pour celles réalisées dans les conditions du 3° dudit b.

1 bis. Les contribuables propriétaires de logements situés en France, achevés avant l’approbation du plan de prévention des risques technologiques, qu’ils affectent à leur habitation principale ou qu’ils louent ou s’engagent à louer pendant une durée de cinq ans, à titre d’habitation principale, à des personnes autres que leur conjoint ou un membre de leur foyer fiscal peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt sur le revenu au titre des dépenses payées entre le 1er janvier 2015 et le 31 décembre 2023 pour la réalisation, dans les délais impartis, de diagnostics préalables aux travaux et de travaux prescrits aux propriétaires d’habitation au titre de l’article L. 515-16-2 du code de l’environnement, sans qu’en soit déduit le montant des participations versées, le cas échéant, en application de l’article L. 515-19 du même code.

2. Un arrêté conjoint des ministres en charge du budget, des personnes handicapées et des personnes âgées fixe la liste des équipements mentionnés aux 1° et 2° du a du 1, pour lesquels les dépenses d’installation ou de remplacement ouvrent droit à cet avantage fiscal.

3. Le crédit d’impôt s’applique pour le calcul de l’impôt dû au titre de l’année du paiement de la dépense par le contribuable ou, dans les cas prévus aux 2° et 3° du b du 1, au titre de l’année d’achèvement du logement ou de son acquisition si elle est postérieure.

4. Pour un même logement, le montant des dépenses mentionnées au 1 ouvrant droit au crédit d’impôt ne peut excéder, au titre d’une période de cinq années consécutives comprises entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2023, la somme de 5 000 € pour une personne célibataire, veuve ou divorcée et de 10 000 € pour un couple marié soumis à imposition commune. Cette somme est majorée de 400 € par personne à charge au sens des articles 196 à 196 B. La somme de 400 € est divisée par deux lorsqu’il s’agit d’un enfant réputé à charge égale de l’un et l’autre de ses parents.

4 bis. Pour un même logement, le montant des dépenses mentionnées au 1 bis ouvrant droit au crédit d’impôt payées dans les délais prévus au I des articles L. 515-16-2 et L. 515-19 du code de l’environnement ne peut excéder la somme de 20 000 €. Lorsque plusieurs contribuables détiennent la propriété du même logement, cette somme est répartie par contribuable au prorata de leurs droits détenus sur ce logement.

5. Le crédit d’impôt est égal à :

a. 25 % du montant des dépenses mentionnées au 1 ;

a bis. 40 % du montant des dépenses mentionnées au 1 bis.

b. Abrogé

6. Les travaux et les dépenses d’acquisition, d’installation ou de remplacement mentionnés aux 1 et 1 bis s’entendent de ceux figurant sur la facture d’une entreprise ou, le cas échéant, dans les cas prévus aux 2° et 3° du b du 1, des dépenses figurant sur une attestation fournie par le vendeur ou le constructeur du logement.

Les dépenses mentionnées aux 1 et 1 bis ouvrent droit au bénéfice du crédit d’impôt, sous réserve que le contribuable soit en mesure de présenter, à la demande de l’administration fiscale, l’attestation mentionnée au premier alinéa du présent 6 ou les factures, autres que des factures d’acompte, des entreprises ayant réalisé les travaux et comportant, outre les mentions prévues à l’article 289, l’adresse de réalisation des travaux, leur nature ainsi que la désignation et le montant des équipements et travaux mentionnés aux 1 et 1 bis.

7. Le crédit d’impôt est imputé sur l’impôt sur le revenu après imputation des réductions d’impôt mentionnées aux articles 199 quater B à 200 bis, des crédits d’impôt et des prélèvements ou retenues non libératoires. S’il excède l’impôt dû, l’excédent est restitué.

8. Lorsque le bénéficiaire du crédit d’impôt est remboursé dans un délai de cinq ans de tout ou partie du montant des dépenses qui ont ouvert droit à cet avantage, il fait l’objet, au titre de l’année de remboursement et dans la limite du crédit d’impôt obtenu, d’une reprise égale au montant de l’avantage fiscal accordé à raison de la somme qui a été remboursée. Toutefois, aucune reprise n’est pratiquée lorsque le remboursement fait suite à un sinistre survenu après que les dépenses ont été payées ou lorsque les sommes remboursées ont été versées en application de l’article L. 515-19 du code de l’environnement.

9. La durée de l’engagement de location mentionné au 1 bis s’apprécie à compter de la date de réalisation des dépenses ou, lorsque le logement n’est pas loué à cette date, à compter de la mise en location qui doit prendre effet, pour chaque logement concerné, dans les douze mois qui suivent la réalisation des dépenses. En cas de non-respect de cet engagement, le ou les crédits d’impôt obtenus pour chaque logement concerné font l’objet d’une reprise au titre de l’année au cours de laquelle l’engagement n’est pas respecté.

10. Pour une même dépense, les dispositions du présent article sont exclusives de celles de l’article 200 quater ou d’une déduction de charge pour la détermination des revenus catégoriels.