Article 204 I of the French General Tax Code

1. The calculation and implementation conditions provided for in I of article 204 H of the rate provided for in article 204 E are modified in the event of :

1° Marriage or conclusion of a civil solidarity pact;

2° Death of one of the spouses or one of the partners bound by a civil solidarity pact subject to joint taxation;

3° Divorce, termination of a civil solidarity pact or events mentioned in 4 of the article 6 ;

4° Increase in family expenses resulting from the birth, adoption or fostering of a minor child under the conditions provided for in the article 196.

2. These changes in situation are declared to the tax authorities by the taxpayers concerned within sixty days.

3. Following the declaration mentioned in 2:

1° In the cases mentioned in 1° of 1 of this article, the rate of the levy is calculated in accordance with the procedures set out in 1 of I of article 204 H, by adding together the income of each member of the future tax household and determining the corresponding tax by applying the rules set out in 1 to 4 of I of article 197 or, where applicable, article 197 A for a couple, taking into account, where applicable, the family quota corresponding to the situation of the future tax household.

This rate is applied under the conditions provided for in 2 of I of article 204 H, no later than the third month following that of the declaration of the change of situation or, at the request of the taxpayers, from 1st January of the year following that of the change of situation and until the application of the rate of the new tax household constituted, under the conditions provided for in article 204 H ;

2° In the case referred to in 2° of 1 of this article, the rate applicable to the surviving spouse or partner is calculated in accordance with the procedures set out in 1 of I of article 204 H :

a) By retaining the income and profits that the surviving spouse or partner has received or made personally or jointly, reduced pro rata temporis from the date of death, and determining the corresponding tax by applying to them the rules provided for in 1 to 4 of the I of article 197 or, where applicable, article 197 A, taking into account all the family quotient shares from which the tax household benefited on 1 January of the year of death.

This rate is applied under the conditions provided for in 2 of I of article 204 H, no later than the third month following that of the declaration of death and until 31 December of the year of death ;

b) By retaining the income and profits mentioned in a without being reduced pro rata temporis and determining the corresponding tax by applying to them the rules provided for in 1 to 4 of I of article 197 or, where applicable, article 197 A, taking into account the family quotient corresponding to the situation of the tax household subsequent to the death.

This rate applies under the conditions provided for in 2 of I of article 204 H, as from 1st January of the year following the death and until the application of the rate of the new tax household constituted as from 1st September of the second year following that of the death under the conditions provided for in article 204 H ;

3° In the cases mentioned in 3° of 1 of this article, the rates of levy applicable to each former spouse or partner are calculated in accordance with the procedures provided for in 1 of I of article 204 H, by retaining their respective incomes estimated under their responsibility in respect of the year of the change of situation and determining the corresponding tax by applying to these incomes the rules provided for in 1 to 4 of I of article 197 or, where applicable, article 197 A, taking into account the family quotient corresponding to the situation declared by each.

This rate is applied no later than the third month following that of the declaration of the change in situation and until the application of the rate for each new tax household constituted, under the conditions provided for in Article 204 H;

4° In the cases mentioned in 4° of 1 of this Article, the rate of the levy is calculated according to the procedures provided for in 1 of I of Article 204 H taking into account the family quota resulting from the increase in family expenses.

This rate is applied under the conditions provided for in 2 of I of the same article 204 H, no later than the third month following that of the declaration of the increase in family responsibilities and until the application of the rate corresponding to the new situation of the household from 1st September of the year following this increase, under the conditions provided for in the said article 204 H.

Original in French 🇫🇷

Article 204 I

1. Le calcul et les conditions de mise en œuvre prévus au I de l’article 204 H du taux prévu à l’article 204 E sont modifiés en cas de :

1° Mariage ou conclusion d’un pacte civil de solidarité ;

2° Décès de l’un des conjoints ou de l’un des partenaires liés par un pacte civil de solidarité soumis à imposition commune ;

3° Divorce, rupture d’un pacte civil de solidarité ou événements mentionnés au 4 de l’article 6 ;

4° Augmentation des charges de famille résultant d’une naissance, d’une adoption ou du recueil d’un enfant mineur dans les conditions prévues à l’article 196.

2. Ces changements de situation sont déclarés à l’administration fiscale par les contribuables concernés dans un délai de soixante jours.

3. A la suite de la déclaration mentionnée au 2 :

1° Dans les cas mentionnés au 1° du 1 du présent article, le taux du prélèvement est calculé selon les modalités prévues au 1 du I de l’article 204 H, en additionnant les revenus de chaque membre du futur foyer fiscal et en déterminant l’impôt correspondant par application des règles prévues aux 1 à 4 du I de l’article 197 ou, le cas échéant, à l’article 197 A pour un couple, en tenant compte, le cas échéant, du quotient familial correspondant à la situation du futur foyer fiscal.

Ce taux s’applique dans les conditions prévues au 2 du I de l’article 204 H, au plus tard le troisième mois qui suit celui de la déclaration du changement de situation ou, sur demande des contribuables, à compter du 1er janvier de l’année qui suit celle du changement de situation et jusqu’à l’application du taux du nouveau foyer fiscal constitué, dans les conditions prévues à l’article 204 H ;

2° Dans le cas mentionné au 2° du 1 du présent article, le taux applicable au conjoint ou partenaire survivant est calculé selon les modalités prévues au 1 du I de l’article 204 H :

a) En retenant les revenus et bénéfices que le conjoint ou partenaire survivant a perçus ou réalisés personnellement ou en commun, réduits pro rata temporis à compter du décès, et en déterminant l’impôt correspondant en leur appliquant les règles prévues aux 1 à 4 du I de l’article 197 ou, le cas échéant, à l’article 197 A, en prenant en compte l’ensemble des parts de quotient familial dont bénéficiait le foyer fiscal au 1er janvier de l’année du décès.

Ce taux s’applique dans les conditions prévues au 2 du I de l’article 204 H, au plus tard le troisième mois qui suit celui de la déclaration du décès et jusqu’au 31 décembre de l’année du décès ;

b) En retenant les revenus et bénéfices mentionnés au a sans être réduits pro rata temporis et en déterminant l’impôt correspondant en leur appliquant les règles prévues aux 1 à 4 du I de l’article 197 ou, le cas échéant, à l’article 197 A, en prenant en compte le quotient familial correspondant à la situation du foyer fiscal postérieurement au décès.

Ce taux s’applique dans les conditions prévues au 2 du I de l’article 204 H, à compter du 1er janvier de l’année suivant le décès et jusqu’à l’application du taux du nouveau foyer fiscal constitué à compter du 1er septembre de la seconde année qui suit celle du décès dans les conditions prévues à l’article 204 H ;

3° Dans les cas mentionnés au 3° du 1 du présent article, les taux de prélèvement applicables à chaque ancien conjoint ou partenaire sont calculés selon les modalités prévues au 1 du I de l’article 204 H, en retenant leurs revenus respectifs estimés sous leur responsabilité au titre de l’année du changement de situation et en déterminant l’impôt correspondant en appliquant à ces revenus les règles prévues aux 1 à 4 du I de l’article 197 ou, le cas échéant, à l’article 197 A, en tenant compte du quotient familial correspondant à la situation déclarée par chacun.

Ce taux s’applique au plus tard le troisième mois qui suit celui de la déclaration du changement de situation et jusqu’à l’application du taux de chaque nouveau foyer fiscal constitué, dans les conditions prévues à l’article 204 H ;

4° Dans les cas mentionnés au 4° du 1 du présent article, le taux du prélèvement est calculé selon les modalités prévues au 1 du I de l’article 204 H en tenant compte du quotient familial résultant de l’augmentation des charges de famille.

Ce taux s’applique dans les conditions prévues au 2 du I du même article 204 H, au plus tard le troisième mois qui suit celui de la déclaration de l’augmentation des charges de famille et jusqu’à l’application du taux correspondant à la nouvelle situation du foyer à compter du 1er septembre de l’année suivant cette augmentation, dans les conditions prévues audit article 204 H.