Article 238-0 A of the French General Tax Code

1. States and territories whose situation with regard to transparency and exchange of information in tax matters has been the subject of a review by the Organisation for Economic Co-operation and Development and which, on that date, have not concluded an administrative assistance agreement with France allowing the exchange of any information necessary for the application of the tax legislation of the parties, nor signed such an agreement with at least twelve States or territories, shall be considered as non-cooperative on 1 January 2010.

The list of non-cooperative States and territories is set by an order of the ministers in charge of the economy and the budget after consultation with the minister of foreign affairs.

2. The list mentioned in 1 is updated, at least once a year, under the following conditions:

a) States or territories that have concluded an administrative assistance agreement with France allowing the exchange of any information necessary for the application of the tax legislation of the parties are removed from the list;

b) Added to it are those States or territories that have concluded an administrative assistance agreement with France, the stipulations or implementation of which have not enabled the tax authorities to obtain the information necessary for the application of French tax legislation, as well as those States and territories that have not concluded an administrative assistance agreement with France allowing the exchange of any information necessary for the application of the tax legislation of the parties and to which France had proposed, before 1 January of the previous year, the conclusion of such an agreement ;

c) States or territories that have not concluded an administrative assistance agreement with France, to which France had not proposed the conclusion of such an agreement before 1 January of the previous year, and of which the Global Forum on Transparency and Exchange of Information in Tax Matters, established by the decision of the Council of the Organisation for Economic Co-operation and Development dated 17 September 2009, considers, as the case may be, that they are, or are not, exchanging any information necessary for the enforcement of tax laws.

2 bis. Notwithstanding 2, States and territories, other than those of the French Republic, appearing on the date of publication of the order referred to in the same 1 on Annex I, updated where appropriate, relating to the European Union list of countries and territories that are uncooperative for tax purposes, of the conclusions adopted by the Council of the European Union on 5 December 2017, shall be included on the list referred to in 1 for one of the following reasons:

1° They do not comply with the criterion, set out in Annex V of the above-mentioned conclusions of the Council of the European Union, relating to States or territories facilitating the creation of offshore structures or arrangements intended to attract profits which do not reflect a real economic activity there;

2° They do not comply with at least one of the other criteria defined in Annex V.

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2b. The order of the ministers responsible for the economy and the budget amending the list shall state the reason which, pursuant to 2 and 1° or 2° of 2 bis, justifies the addition or removal of a State or territory.

3. The provisions of this Code and of the Book of Tax Procedures relating to non-cooperative States or territories apply to those added to this list by order made pursuant to 2 and 2 bis, from the first day of the third month following the publication of the order.

They cease to apply on the date of publication of the order removing them from this list.

Original in French 🇫🇷

Article 238-0 A

1. Sont considérés comme non coopératifs, à la date du 1er janvier 2010, les Etats et territoires dont la situation au regard de la transparence et de l’échange d’informations en matière fiscale a fait l’objet d’un examen par l’Organisation de coopération et de développement économiques et qui, à cette date, n’ont pas conclu avec la France une convention d’assistance administrative permettant l’échange de tout renseignement nécessaire à l’application de la législation fiscale des parties, ni signé avec au moins douze Etats ou territoires une telle convention.

La liste des Etats et territoires non coopératifs est fixée par un arrêté des ministres chargés de l’économie et du budget après avis du ministre des affaires étrangères.

2. La liste mentionnée au 1 est mise à jour, au moins une fois chaque année, dans les conditions suivantes :

a) En sont retirés les Etats ou territoires ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative permettant d’échanger tout renseignement nécessaire à l’application de la législation fiscale des parties ;

b) Y sont ajoutés ceux des Etats ou territoires ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative dont les stipulations ou la mise en œuvre n’ont pas permis à l’administration des impôts d’obtenir les renseignements nécessaires à l’application de la législation fiscale française, ainsi que les Etats et territoires qui n’ont pas conclu avec la France de convention d’assistance administrative permettant l’échange de tout renseignement nécessaire à l’application de la législation fiscale des parties et auxquels la France avait proposé, avant le 1er janvier de l’année précédente, la conclusion d’une telle convention ;

c) En sont retirés ou y sont ajoutés les Etats ou territoires n’ayant pas conclu avec la France une convention d’assistance administrative, auxquels la France n’avait pas proposé la conclusion d’une telle convention avant le 1er janvier de l’année précédente, et dont le forum mondial sur la transparence et l’échange d’informations en matière fiscale, créé par la décision du conseil de l’Organisation de coopération et de développement économiques en date du 17 septembre 2009, considère, selon le cas, qu’ils procèdent, ou non, à l’échange de tout renseignement nécessaire à l’application des législations fiscales.

2 bis. Nonobstant le 2, sont inscrits sur la liste mentionnée au 1 les Etats et territoires, autres que ceux de la République française, figurant à la date de publication de l’arrêté mentionné au même 1 sur l’annexe I, le cas échéant actualisée, relative à la liste de l’Union européenne des pays et territoires non coopératifs à des fins fiscales, des conclusions adoptées par le Conseil de l’Union européenne le 5 décembre 2017, pour l’un des motifs suivants :

1° Ils ne respectent pas le critère, défini à l’annexe V des conclusions du Conseil de l’Union européenne citées ci-dessus, relatif aux Etats ou territoires facilitant la création de structures ou de dispositifs extraterritoriaux destinés à attirer des bénéfices qui n’y reflètent pas une activité économique réelle ;

2° Ils ne respectent pas au moins un des autres critères définis à la même annexe V.

2 ter. L’arrêté des ministres chargés de l’économie et du budget modifiant la liste indique le motif qui, en application du 2 et des 1° ou 2° du 2 bis, justifie l’ajout ou le retrait d’un Etat ou territoire.

3. Les dispositions du présent code et du livre des procédures fiscales relatives aux Etats ou territoires non coopératifs s’appliquent à ceux qui sont ajoutés à cette liste par arrêté pris en application des 2 et 2 bis, à compter du premier jour du troisième mois qui suit la publication de celui-ci.

Elles cessent de s’appliquer à la date de publication de l’arrêté qui les retire de cette liste.