Article 244 quater B of the French General Tax Code

I. – Industrial, commercial or agricultural businesses taxed on the basis of their actual profits or exempt pursuant to Articles 44 sexies, 44 sexies A, 44 octies A, 44 duodecies, 44 terdecies to 44 septdecies may benefit from a tax credit in respect of the research expenditure they incur during the year. The rate of the tax credit is 30% for the portion of research expenditure less than or equal to €100 million and 5% for the portion of research expenditure in excess of this amount. The first of these two rates is increased to 50% for research expenditure incurred in operations located in an overseas department. For the expenses mentioned in k of II, the tax credit rate is 30%. This rate is increased to 60% for the expenses mentioned in the same k incurred on farms located in an overseas department. This same rate is increased to 35% for medium-sized businesses and 40% for small businesses respectively for the expenditure mentioned in the said k incurred on farms located on the territory of the Corsican collectivity.

When the partnerships mentioned in articles 8 and 238 bis L or groups mentioned in articles 239 quater, 239 quater B, 239 quater C and 239 quater D are not subject to corporation tax, the tax credit may, subject to the provisions of the last paragraph of I of Article 199 ter B, be used by the members in proportion to their rights in these companies or groupings.

The threshold of 100 million euros mentioned in the first paragraph of this I is assessed by taking into account the expenditure mentioned in a to j of II of this article and the expenditure mentioned in 1 of A of II of article 244 quater B bis.

II. – The research expenses giving rise to entitlement to the tax credit are:

a) Depreciation allowances for fixed assets, created or acquired when new and allocated directly to carrying out scientific and technical research operations, including the design of prototypes or pilot installations. However, depreciation allowances for buildings acquired or completed before 1 January 1991 and for buildings for which planning permission was granted before 1 January 1991 are not taken into account;

a bis) In the event of a claim affecting the fixed assets referred to in a, the depreciation allowance corresponding to the difference between the insurance compensation and the cost of reconstruction and replacement;

b) Staff costs relating to researchers and research technicians directly and exclusively assigned to these operations. When this expenditure relates to persons holding a doctorate, within the meaning of Article L. 612-7 of the Education Code, or an equivalent diploma, they are taken into account for double their amount during the first twenty-four months following their first recruitment provided that the employment contract of these persons is open-ended and that the number of salaried research staff in the company is not less than that of the previous year;

b bis) The additional remuneration and fair prices mentioned in 1 and 2 of l’article L. 611-7 of the Intellectual Property Code, for the benefit of employees who are the authors of an invention resulting from research operations;

c) other operating expenses incurred in the same operations; these expenses are set at a flat rate of the sum of 75% of the depreciation allowances mentioned in a and 43% of the personnel expenses mentioned in the first sentence of b and b bis;

This percentage is set at:

1° and 2° (repealed for expenditure used to calculate the tax credit from 1 January 2000).

3° 200% of staff costs relating to persons holding a doctorate, within the meaning of article L. 612-7 of the Education Code, or an equivalent diploma during the first twenty-four months following their first recruitment on condition that the employment contract of these people is for an indefinite period and that the number of salaried research staff in the company is not less than that of the previous year.

d) (repealed)

d bis) Expenditure incurred in carrying out operations of the same nature entrusted to bodies approved by the Minister for Research in accordance with procedures defined by decree, or to scientific or technical experts approved under the same conditions. For organisations established in a Member State of the European Union, or in another State party to the Agreement on the European Economic Area that has entered into an administrative assistance agreement with France to combat tax fraud and evasion, approval may be issued by the French minister responsible for research or, where a similar system exists in the country in which the organisation to which the research operations are entrusted is established, by the entity competent to issue approval equivalent to that for the French research tax credit.

These expenses are retained up to a limit of three times the total amount of other research expenses giving entitlement to the tax credit, before application of the limits provided for in d ter;

d ter) The operations mentioned in d bis are carried out directly by the organisations to which they have been entrusted. By way of derogation, these organisations may use organisations mentioned in the same d bis to carry out certain work required for these operations.

The expenditure mentioned in d bis is included in the basis for calculating the research tax credit up to an overall limit of €2 million per year. This limit is raised to €10 million for research expenditure corresponding to operations entrusted to the organisations mentioned in d bis, provided that there is no arm’s length relationship within the meaning of Article 39(12) between the company benefiting from the tax credit and these organisations.

e) Costs of taking out and maintaining patents and plant variety certificates;

e bis) The costs of defending patents and plant breeders’ certificates, as well as, up to a limit of €60,000 per year, premiums and contributions or the share of premiums and contributions relating to legal protection insurance contracts providing for the payment of expenses incurred, excluding those arising from a possible conviction, in the context of disputes relating to a patent or plant breeder’s certificate of which the company is the holder ;

f) Depreciation allowances for patents and plant variety certificates acquired with a view to carrying out research and experimental development operations;

g) Standardisation expenses relating to the company’s products, defined as follows, for half of their amount:

1° Salaries and social charges relating to periods during which employees take part in official standardisation meetings;

2° Other expenses incurred in connection with these same operations; these expenses are set at a flat rate of 30% of the salaries mentioned in 1°;

3° Under conditions set by decree, expenses incurred by the head of a sole proprietorship, the persons mentioned in I of l’article 151 nonies and corporate officers for their attendance at official standardisation meetings, up to a fixed daily rate of €450 per day of attendance at said meetings ;

h) Until 31 December 2024, expenditure relating to the development of new collections incurred by industrial companies in the textile-clothing-leather sector and defined as follows:

1° Staff costs relating to stylists and style office technicians directly and exclusively responsible for designing new products and to production engineers and technicians responsible for producing prototypes or unsold samples;

2° Depreciation allowances for fixed assets created or acquired when new that are directly allocated to carrying out operations referred to in 1°;

3° Other operating expenses incurred in connection with these same operations; these expenses are set at a flat rate of 75 per cent. 100 of the staff costs mentioned in 1°;

4° The costs of registering designs and models.

5° The costs of defending designs and models, up to a limit of €60,000 per year;

i) Until 31 December 2024, expenditure relating to the development of new collections entrusted by industrial companies in the textile-clothing-leather sector to approved stylists or style offices in accordance with procedures defined by decree;

j) Technology watch expenditure incurred when carrying out research operations, up to a limit of €60,000 per year.

k) Until 31 December 2024, expenditure incurred by companies that meet the definition of micro, small and medium-sized enterprises given in Annex I to Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014 declaring certain categories of aid compatible with the internal market in application of Articles 107 and 108 of the Treaty and defined as follows:

1° Depreciation allowances for fixed assets created or acquired new and assigned directly to carrying out design operations for prototypes or pilot facilities for new products other than the prototypes and pilot facilities referred to in a;

2° Expenditure on staff directly and exclusively assigned to carrying out the operations referred to in 1°;

3° (Repealed) ;

4° Depreciation allowances, costs of taking out and maintaining patents and plant variety certificates and costs of registering designs and models relating to the operations mentioned in 1° ;

5° The costs of defending patents, plant variety certificates, designs and models relating to the operations mentioned in 1°;

6° Expenses incurred in carrying out the operations mentioned in 1° entrusted to approved companies or design and engineering offices in accordance with the terms and conditions laid down by decree.

The expenses mentioned in 1° to 6° are included in the basis for calculating the research tax credit up to an overall limit of €400,000 per year.

For the application of this k, a new product is considered to be a tangible or intangible asset that meets the following two cumulative conditions:

– it is not yet made available on the market;

– it is distinguished from existing or previous products by superior performance in terms of technology, eco-design, ergonomics or its functionalities.

The prototype or pilot installation of a new product is a good that is not intended to be placed on the market but to be used as a model for the production of a new product.

To be eligible for the tax credit referred to in the first paragraph of I, the expenses provided for in a to k must be expenses deducted for the purposes of determining income tax or corporation taxable income under the conditions of ordinary law and, with the exception of the expenses provided for in e, e bis, j and the expenses mentioned in 4° and 5° of k, correspond to operations located within the European Union or in another State party to the agreement on the European Economic Area that has concluded an administrative assistance agreement with France to combat tax fraud and evasion.

(Expired).

II bis. – 1. The benefit of the fraction of the tax credit that results from taking into account the expenses provided for in h and i of II of this article is subject to compliance with Commission Regulation (EU) No 1407/2013 of 18 December 2013 on the application of Articles 107 and 108 of the Treaty on the Functioning of the European Union to de minimis aid.

For the application of the first paragraph of this 1, partnerships and groupings referred to in Articles 8,238 bis L, 239 quater, 239 quater B and 239 quater C that are not subject to corporation tax must also comply with the aforementioned Commission Regulation (EU) No 1407/2013 of 18 December 2013. The fraction of the tax credit mentioned in the first paragraph of this 1 may be used by the shareholders of these companies or the members of these groupings in proportion to their rights in these companies or groupings if they meet the conditions for application of this same regulation and provided that they are taxpayers subject to corporation tax or natural persons participating in the operation within the meaning of 1° bis of I of the article 156.

2. The benefit of the fraction of the tax credit resulting from the expenses mentioned in k of II of this article being taken into account is subject to compliance with Articles 2,25 and 30 and with 1, a of 2 and 3 of Article 28 of Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014 declaring certain categories of aid compatible with the internal market in application of Articles 107 and 108 of the Treaty.

3. The benefit of the increased rates mentioned in I for the tax credit that results from taking into account the research expenditure provided for in a to k of II incurred on farms located in an overseas department is subject to compliance with Article 15 of the aforementioned Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014.

III. – Public subsidies received by companies in respect of operations qualifying for the tax credit are deducted from the bases for calculating this credit, whether they are definitively acquired by them or repayable. The same applies to sums received by the companies, organisations or experts mentioned in d bis or 6° of k of II, for the calculation of their own tax credit. Where these grants are repayable, they are added to the tax credit calculation bases for the year in which they are repaid to the organisation that paid them.

For the purposes of calculating the tax credit, the amount of expenditure incurred by companies with third parties in respect of consultancy services for the granting of the benefit of the tax credit is deducted from the bases for calculating the tax credit up to:

a) The amount of the sums remunerating these services set in proportion to the amount of the tax credit that can benefit the business;

b) The amount of the expenditure thus incurred, other than those mentioned in a, which exceeds the higher of the following two amounts: either the sum of €15,000 excluding tax, or 5% of the total expenditure excluding tax mentioned in II less the public subsidies mentioned in III.

III bis. – Companies that incur more than €100 million in research expenditure referred to in II attach to their research tax credit declaration a statement describing the nature of their current research work, the progress of their programmes, the direct or indirect material and human resources devoted to it, the proportion of PhD graduates financed by this expenditure or recruited on the basis of it, the corresponding number of full-time equivalents and their average remuneration, as well as the location of these resources.

Companies that incur an amount of research expenditure referred to in II in excess of €10 million but not exceeding €100 million attach to their research tax credit declaration a statement specifying, for the financial year in respect of which the declaration relates, the proportion of doctorate holders financed by this expenditure or recruited on the basis of this expenditure, the corresponding number of full-time equivalents and their average remuneration.

On the basis of the information contained in the statements, it is possible to determine the proportion of doctorate holders financed by this expenditure or recruited on the basis of this expenditure, the corresponding number of full-time equivalents and their average remuneration.
On the basis of the information contained in the statements mentioned in the first two paragraphs of this III bis, the Minister responsible for research publishes each year, when the Finance Bill for the year is submitted to Parliament, a summary report presenting the use of the research tax credit by its beneficiaries, particularly with regard to the policy of companies in terms of recruiting people with a doctorate.

IV., IV. bis, IV. ter, V. (Obsolete provisions).

VI. – A decree lays down the conditions for the application of this article. It shall adapt its provisions to the case of financial years of unequal duration or which do not coincide with the calendar year.

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Original in French 🇫🇷

Article 244 quater B

I. – Les entreprises industrielles et commerciales ou agricoles imposées d’après leur bénéfice réel ou exonérées en application des articles 44 sexies, 44 sexies A, 44 octies A, 44 duodecies, 44 terdecies à 44 septdecies peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des dépenses de recherche qu’elles exposent au cours de l’année. Le taux du crédit d’impôt est de 30 % pour la fraction des dépenses de recherche inférieure ou égale à 100 millions d’euros et de 5 % pour la fraction des dépenses de recherche supérieure à ce montant. Le premier de ces deux taux est porté à 50 % pour les dépenses de recherche exposées dans des exploitations situées dans un département d’outre-mer. Pour les dépenses mentionnées au k du II, le taux du crédit d’impôt est de 30 %. Ce taux est porté à 60 % pour les dépenses mentionnées au même k exposées dans des exploitations situées dans un département d’outre-mer. Ce même taux est porté respectivement à 35 % pour les moyennes entreprises et à 40 % pour les petites entreprises pour les dépenses mentionnées audit k exposées dans des exploitations situées sur le territoire de la collectivité de Corse.

Lorsque les sociétés de personnes mentionnées aux articles 8 et 238 bis L ou groupements mentionnés aux articles 239 quater, 239 quater B, 239 quater C et 239 quater D ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés, le crédit d’impôt peut, sous réserve des dispositions prévues au dernier alinéa du I de l’article 199 ter B, être utilisé par les associés proportionnellement à leurs droits dans ces sociétés ou ces groupements.

Le seuil de 100 millions d’euros mentionné au premier alinéa du présent I est apprécié en prenant en compte les dépenses mentionnées aux a à j du II du présent article et les dépenses mentionnées au 1 du A du II de l’article 244 quater B bis.

II. – Les dépenses de recherche ouvrant droit au crédit d’impôt sont :

a) Les dotations aux amortissements des immobilisations, créées ou acquises à l’état neuf et affectées directement à la réalisation d’opérations de recherche scientifique et technique, y compris la réalisation d’opérations de conception de prototypes ou d’installations pilotes. Toutefois, les dotations aux amortissements des immeubles acquis ou achevés avant le 1er janvier 1991 ainsi que celles des immeubles dont le permis de construire a été délivré avant le 1er janvier 1991 ne sont pas prises en compte ;

a bis) En cas de sinistre touchant les immobilisations visées au a, la dotation aux amortissements correspondant à la différence entre l’indemnisation d’assurance et le coût de reconstruction et de remplacement ;

b) Les dépenses de personnel afférentes aux chercheurs et techniciens de recherche directement et exclusivement affectés à ces opérations. Lorsque ces dépenses se rapportent à des personnes titulaires d’un doctorat, au sens de l’article L. 612-7 du code de l’éducation, ou d’un diplôme équivalent, elles sont prises en compte pour le double de leur montant pendant les vingt-quatre premiers mois suivant leur premier recrutement à condition que le contrat de travail de ces personnes soit à durée indéterminée et que l’effectif du personnel de recherche salarié de l’entreprise ne soit pas inférieur à celui de l’année précédente ;

b bis) Les rémunérations supplémentaires et justes prix mentionnés aux 1 et 2 de l’article L. 611-7 du code de la propriété intellectuelle, au profit des salariés auteurs d’une invention résultant d’opérations de recherche ;

c) les autres dépenses de fonctionnement exposées dans les mêmes opérations ; ces dépenses sont fixées forfaitairement à la somme de 75 % des dotations aux amortissements mentionnées au a et de 43 % des dépenses de personnel mentionnées à la première phrase du b et au b bis ;

Ce pourcentage est fixé à :

1° et 2° (abrogés pour les dépenses retenues pour le calcul du crédit d’impôt à compter du 1er janvier 2000).

3° 200 % des dépenses de personnel qui se rapportent aux personnes titulaires d’un doctorat, au sens de l’article L. 612-7 du code de l’éducation, ou d’un diplôme équivalent pendant les vingt-quatre premiers mois suivant leur premier recrutement à la condition que le contrat de travail de ces personnes soit à durée indéterminée et que l’effectif du personnel de recherche salarié de l’entreprise ne soit pas inférieur à celui de l’année précédente.

d) (abrogé)

d bis) Les dépenses exposées pour la réalisation d’opérations de même nature confiées à des organismes agréés par le ministre chargé de la recherche selon des modalités définies par décret, ou à des experts scientifiques ou techniques agréés dans les mêmes conditions. Pour les organismes établis dans un Etat membre de l’Union européenne, ou dans un autre Etat partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales, l’agrément peut être délivré par le ministre français chargé de la recherche ou, lorsqu’il existe un dispositif similaire dans le pays d’implantation de l’organisme auquel sont confiées les opérations de recherche, par l’entité compétente pour délivrer l’agrément équivalent à celui du crédit d’impôt recherche français.

Ces dépenses sont retenues dans la limite de trois fois le montant total des autres dépenses de recherche ouvrant droit au crédit d’impôt, avant application des limites prévues au d ter ;

d ter) Les opérations mentionnées au d bis sont réalisées directement par les organismes auxquels elles ont été confiées. Par dérogation, ces organismes peuvent recourir à des organismes mentionnés au même d bis pour la réalisation de certains travaux nécessaires à ces opérations.

Les dépenses mentionnées au d bis entrent dans la base de calcul du crédit d’impôt recherche dans la limite globale de 2 millions d’euros par an. Cette limite est portée à 10 millions d’euros pour les dépenses de recherche correspondant à des opérations confiées aux organismes mentionnés au d bis, à la condition qu’il n’existe pas de lien de dépendance au sens du 12 de l’article 39 entre l’entreprise qui bénéficie du crédit d’impôt et ces organismes.

e) Les frais de prise et de maintenance de brevets et de certificats d’obtention végétale ;

e bis) Les frais de défense de brevets et de certificats d’obtention végétale, ainsi que, dans la limite de 60 000 € par an, les primes et cotisations ou la part des primes et cotisations afférentes à des contrats d’assurance de protection juridique prévoyant la prise en charge des dépenses exposées, à l’exclusion de celles procédant d’une condamnation éventuelle, dans le cadre de litiges portant sur un brevet ou un certificat d’obtention végétale dont l’entreprise est titulaire ;

f) Les dotations aux amortissements des brevets et des certificats d’obtention végétale acquis en vue de réaliser des opérations de recherche et de développement expérimental ;

g) Les dépenses de normalisation afférentes aux produits de l’entreprise, définies comme suit, pour la moitié de leur montant :

1° Les salaires et charges sociales afférents aux périodes pendant lesquelles les salariés participent aux réunions officielles de normalisation ;

2° Les autres dépenses exposées à raison de ces mêmes opérations ; ces dépenses sont fixées forfaitairement à 30 % des salaires mentionnés au 1° ;

3° Dans des conditions fixées par décret, les dépenses exposées par le chef d’une entreprise individuelle, les personnes mentionnées au I de l’article 151 nonies et les mandataires sociaux pour leur participation aux réunions officielles de normalisation, à concurrence d’un forfait journalier de 450 € par jour de présence auxdites réunions ;

h) Jusqu’au 31 décembre 2024, les dépenses liées à l’élaboration de nouvelles collections exposées par les entreprises industrielles du secteur textile-habillement-cuir et définies comme suit :

1° Les dépenses de personnel afférentes aux stylistes et techniciens des bureaux de style directement et exclusivement chargés de la conception de nouveaux produits et aux ingénieurs et techniciens de production chargés de la réalisation de prototypes ou d’échantillons non vendus ;

2° Les dotations aux amortissements des immobilisations créées ou acquises à l’état neuf qui sont directement affectées à la réalisation d’opérations visées au 1° ;

3° Les autres dépenses de fonctionnement exposées à raison de ces mêmes opérations ; ces dépenses sont fixées forfaitairement à 75 p. 100 des dépenses de personnel mentionnées au 1° ;

4° Les frais de dépôt des dessins et modèles.

5° Les frais de défense des dessins et modèles, dans la limite de 60 000 € par an ;

i) Jusqu’au 31 décembre 2024, les dépenses liées à l’élaboration de nouvelles collections confiée par les entreprises industrielles du secteur textile-habillement-cuir à des stylistes ou bureaux de style agréés selon des modalités définies par décret ;

j) Les dépenses de veille technologique exposées lors de la réalisation d’opérations de recherche, dans la limite de 60 000 € par an.

k) Jusqu’au 31 décembre 2024, les dépenses exposées par les entreprises qui satisfont à la définition des micro, petites et moyennes entreprises donnée à l’annexe I au règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014 déclarant certaines catégories d’aides compatibles avec le marché intérieur en application des articles 107 et 108 du traité et définies comme suit :

1° Les dotations aux amortissements des immobilisations créées ou acquises à l’état neuf et affectées directement à la réalisation d’opérations de conception de prototypes ou installations pilotes de nouveaux produits autres que les prototypes et installations pilotes mentionnés au a ;

2° Les dépenses de personnel directement et exclusivement affecté à la réalisation des opérations mentionnées au 1° ;

3° (Abrogé) ;

4° Les dotations aux amortissements, les frais de prise et de maintenance de brevets et de certificats d’obtention végétale ainsi que les frais de dépôt de dessins et modèles relatifs aux opérations mentionnées au 1° ;

5° Les frais de défense de brevets, de certificats d’obtention végétale, de dessins et modèles relatifs aux opérations mentionnées au 1° ;

6° Les dépenses exposées pour la réalisation d’opérations mentionnées au 1° confiées à des entreprises ou des bureaux d’études et d’ingénierie agréés selon des modalités prévues par décret.

Les dépenses mentionnées aux 1° à 6° entrent dans la base de calcul du crédit d’impôt recherche dans la limite globale de 400 000 € par an.

Pour l’application du présent k, est considéré comme nouveau produit un bien corporel ou incorporel qui satisfait aux deux conditions cumulatives suivantes :

– il n’est pas encore mis à disposition sur le marché ;

– il se distingue des produits existants ou précédents par des performances supérieures sur le plan technique, de l’écoconception, de l’ergonomie ou de ses fonctionnalités.

Le prototype ou l’installation pilote d’un nouveau produit est un bien qui n’est pas destiné à être mis sur le marché mais à être utilisé comme modèle pour la réalisation d’un nouveau produit.

Pour être éligibles au crédit d’impôt mentionné au premier alinéa du I, les dépenses prévues aux a à k doivent être des dépenses retenues pour la détermination du résultat imposable à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun et, à l’exception des dépenses prévues aux e, e bis, j et des frais mentionnés aux 4° et 5° du k, correspondre à des opérations localisées au sein de l’Union européenne ou dans un autre Etat partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales.

(Périmé).

II bis. – 1. Le bénéfice de la fraction du crédit d’impôt qui résulte de la prise en compte des dépenses prévues aux h et i du II du présent article est subordonné au respect du règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18 décembre 2013 relatif à l’application des articles 107 et 108 du traité sur le fonctionnement de l’Union européenne aux aides de minimis.

Pour l’application du premier alinéa du présent 1, les sociétés de personnes et groupements mentionnés aux articles 8,238 bis L, 239 quater, 239 quater B et 239 quater C qui ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés doivent également respecter le règlement (UE) n° 1407/2013 de la Commission du 18 décembre 2013 précité. La fraction du crédit d’impôt mentionnée au premier alinéa du présent 1 peut être utilisée par les associés de ces sociétés ou les membres de ces groupements proportionnellement à leurs droits dans ces sociétés ou groupements s’ils satisfont aux conditions d’application de ce même règlement et sous réserve qu’il s’agisse de redevables soumis à l’impôt sur les sociétés ou de personnes physiques participant à l’exploitation au sens du 1° bis du I de l’article 156.

2. Le bénéfice de la fraction du crédit d’impôt qui résulte de la prise en compte des dépenses mentionnées au k du II du présent article est subordonné au respect des articles 2,25 et 30 et du 1, du a du 2 et du 3 de l’article 28 du règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014 déclarant certaines catégories d’aides compatibles avec le marché intérieur en application des articles 107 et 108 du traité.

3. Le bénéfice des taux majorés mentionnés au I pour le crédit d’impôt qui résulte de la prise en compte des dépenses de recherche prévues aux a à k du II exposées dans des exploitations situées dans un département d’outre-mer est subordonné au respect de l’article 15 du règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014 précité.

III. – Les subventions publiques reçues par les entreprises à raison des opérations ouvrant droit au crédit d’impôt sont déduites des bases de calcul de ce crédit, qu’elles soient définitivement acquises par elles ou remboursables. Il en est de même des sommes reçues par les entreprises, organismes ou experts mentionnés au d bis ou au 6° du k du II, pour le calcul de leur propre crédit d’impôt. Lorsque ces subventions sont remboursables, elles sont ajoutées aux bases de calcul du crédit d’impôt de l’année au cours de laquelle elles sont remboursées à l’organisme qui les a versées.

Pour le calcul du crédit d’impôt, le montant des dépenses exposées par les entreprises auprès de tiers au titre de prestations de conseil pour l’octroi du bénéfice du crédit d’impôt est déduit des bases de calcul de ce dernier à concurrence :

a) Du montant des sommes rémunérant ces prestations fixé en proportion du montant du crédit d’impôt pouvant bénéficier à l’entreprise ;

b) Du montant des dépenses ainsi exposées, autres que celles mentionnées au a, qui excède le plus élevé des deux montants suivants : soit la somme de 15 000 € hors taxes, soit 5 % du total des dépenses hors taxes mentionnées au II minoré des subventions publiques mentionnées au III.

III bis. – Les entreprises qui engagent plus de 100 millions d’euros de dépenses de recherche mentionnées au II joignent à leur déclaration de crédit d’impôt recherche un état décrivant la nature de leurs travaux de recherche en cours, l’état d’avancement de leurs programmes, les moyens matériels et humains, directs ou indirects, qui y sont consacrés, la part de titulaires d’un doctorat financés par ces dépenses ou recrutés sur leur base, le nombre d’équivalents temps plein correspondants et leur rémunération moyenne, ainsi que la localisation de ces moyens.

Les entreprises qui engagent un montant de dépenses de recherche mentionnées au II supérieur à 10 millions d’euros et n’excédant pas 100 millions d’euros joignent à leur déclaration de crédit d’impôt recherche un état précisant, pour l’exercice au titre duquel la déclaration porte, la part de titulaires d’un doctorat financés par ces dépenses ou recrutés sur leur base, le nombre d’équivalents temps plein correspondant et leur rémunération moyenne.

Sur la base des informations contenues dans les états mentionnés aux deux premiers alinéas du présent III bis, le ministre chargé de la recherche publie chaque année, au moment du dépôt au Parlement du projet de loi de finances de l’année, un rapport synthétique présentant l’utilisation du crédit d’impôt recherche par ses bénéficiaires, notamment s’agissant de la politique des entreprises en matière de recrutement de personnes titulaires d’un doctorat.

IV., IV. bis, IV. ter, V. (Dispositions périmées).

VI. – Un décret fixe les conditions d’application du présent article. Il en adapte les dispositions aux cas d’exercices de durée inégale ou ne coïncidant pas avec l’année civile.