Article 298 quinquies of the French General Tax Code

I. – The flat-rate refund instituted by article 298 quater benefits:

a) To farmers who sell butchery and charcuterie animals defined by decree (1), either to a person liable for value added tax in respect of these same animals, or, with a view to slaughter, to a person liable for value added tax in respect of the sale of meat from the aforementioned animals, or to non-taxable legal entities making intra-Community acquisitions which are taxable in the Member State of the European Community in which the goods dispatched or transported arrive, or for export ;

b) Farmers who sell the same animals to farmers who benefit from the flat-rate refund under the provisions of a.

II. – The flat-rate reimbursement allocated to the reseller is liquidated on the difference between the sale price and the purchase price of the live animal.

The application of these provisions is subject to the publication of a decree by the Council of State taken after consulting the professional organisations concerned (2). This decree sets out in particular the procedures for checking and identifying live animals and the administrative formalities to which this reimbursement is subject, as well as the procedures for calculating the basis for reimbursement. The same text may set the basis on which the flat-rate reimbursement is deducted in cases where the sale price of the animals exceeds their normal value in terms of meat weight (3).

In the case referred to in I-b the flat-rate reimbursement is settled under the following conditions:

The overall amount of the flat-rate reimbursement allocated to the seller and the reseller is deducted from the sales of live animals made by the reseller;

Within the limit of these sales, the reseller issues his suppliers with certificates concerning the purchases of animals made during the same year or during the previous year ;

The flat-rate reimbursement is paid to suppliers on the basis of the attestations they have received; it is paid to the reseller on the difference between the amount of his sales and the amount of the attestations he has issued.

(1) Annex III, art. 65 A.

(2) Annex II, art. 267 ter.

(3) Annex II, art. 267 bis-7.

Original in French

Article 298 quinquies

I. – Le remboursement forfaitaire institué par l’article 298 quater bénéficie :

a) Aux exploitants agricoles qui vendent des animaux de boucherie et de charcuterie définis par décret (1), soit à une personne redevable de la taxe sur la valeur ajoutée au titre de ces mêmes animaux, soit, en vue de l’abattage, à une personne redevable de la taxe sur la valeur ajoutée au titre de la vente des viandes provenant des animaux susvisés, soit à des personnes morales non assujetties qui réalisent des acquisitions intracommunautaires imposables dans l’Etat membre de la Communauté européenne où arrive le bien expédié ou transporté, soit à l’exportation ;

b) Aux exploitants agricoles qui vendent les mêmes animaux à des exploitants agricoles bénéficiaires du remboursement forfaitaire en vertu des dispositions du a.

II. – Le remboursement forfaitaire alloué au revendeur est liquidé sur la différence entre le prix de vente et le prix d’achat de l’animal vivant.

L’application de ces dispositions est subordonnée à la publication d’un décret en conseil d’Etat pris après avis des organisations professionnelles intéressées (2). Ce décret fixe notamment les modalités de contrôle et d’identification des animaux vivants et les formalités administratives auxquelles ce remboursement est soumis, ainsi que les modalités de décompte de l’assiette du remboursement. Le même texte peut fixer la base sur laquelle est décompté le remboursement forfaitaire dans le cas où le prix de cession des animaux excède leur valeur normale en poids de viande (3).

Dans le cas visé au I-b le remboursement forfaitaire est liquidé dans les conditions suivantes :

Le montant global du remboursement forfaitaire alloué au vendeur et au revendeur est décompté à partir des ventes d’animaux vivants réalisées par le revendeur ;

Dans la limite de ces ventes, celui-ci délivre à ses fournisseurs des attestations concernant les achats d’animaux effectués au cours de la même année ou au cours de l’année précédente ;

Le remboursement forfaitaire est versé aux fournisseurs sur la base des attestations qu’ils ont reçues ; il est versé au revendeur sur la différence entre le montant de ses ventes et celui des attestations qu’il a délivrées.

(1) Annexe III, art. 65 A.

(2) Annexe II, art. 267 ter.

(3) Annexe II, art. 267 bis-7.