Article 39 decies A of the French General Tax Code

I.-1. Companies subject to corporation tax or income tax under a real taxation system may make a deduction based on the original value of new assets acquired, excluding finance costs, allocated to their business, when they fall within the categories of vehicles with a total authorised laden weight of 2.6 tonnes or more that exclusively use one or more of the following energies:

a) Natural gas and biomethane fuel;

aa) A combination of natural gas and diesel fuel necessary for the operation of a bi-fuel engine of type 1A as defined in Article 2 of Commission Regulation (EC) No 582/2011 of 25 May 2011 laying down detailed rules for the implementation and amendment of Regulation (EC) No 595/2009 of the European Parliament and of the Council as regards emissions from heavy commercial vehicles (Euro VI) and amending Annexes I and III to Directive 2007/46/EC of the European Parliament and of the Council;

b) ED95 fuel made up of a minimum of 90.0% ethyl alcohol of agricultural origin;

> c) Electrical energy
c) Electrical energy;

d) Hydrogen;

e) B100 fuel made up of 100% fatty acid methyl esters, where the vehicle engine is designed for the exclusive and irreversible use of this fuel.

2. For the vehicles mentioned in 1 of this I with a total authorised laden weight of 3.5 tonnes or more, acquired from 1 January 2016 and until 31 December 2030 for those using the energies mentioned in a and b of the same 1, and from 1 January 2019 and until 31 December 2030 for those using the energies mentioned in c and d of the said 1, and from 1 January 2020 and until 31 December 2030 for those using the energy mentioned in e of the same 1, the deduction is 40%.

> By way of derogation from the first paragraph of this I, the deduction for the first year is 40%.
By way of derogation from the first paragraph of this 2, for the vehicles mentioned in 1 of this I with a permissible laden weight greater than or equal to 3.5 tonnes and less than or equal to 16 tonnes, acquired from 1 January 2019 until 31 December 2030 for those using the energies mentioned in a to d of the same 1 and from 1 January 2020 until 31 December 2030 for those using the energy mentioned in e of the same 1, the deduction is 60%.

For the vehicles mentioned in the same 1 whose authorised laden weight is greater than or equal to 2.6 tonnes and less than 3.5 tonnes, acquired from 1 January 2019 and until 31 December 2030 for those using the energies mentioned in a to d of the same 1 and from 1 January 2020 and until 31 December 2030 for those using the energy mentioned in e of the same 1, the deduction is 20%.

The first three paragraphs of this 2 apply, under the same conditions, to vehicles using the energy mentioned in a bis of 1 of this I acquired from 1 January 2020 and until 31 December 2030.

II.- The deduction is spread on a straight-line basis over the normal period of use of the assets. If the asset is sold before the end of this period, it is only acquired by the company to the extent of the amounts already deducted from income on the date of sale, which are calculated pro rata temporis.

III.- A company that rents out a new property mentioned in I under the conditions provided for in 1 of article L. 313-7 of the Monetary and Financial Code may deduct an amount equal to 40%, or 60% in the case of an asset mentioned in the second paragraph of 2 of I of this article, or 20% in the case of an asset mentioned in the third paragraph of the same 2, of the original value of the asset, excluding financial costs, at the time the contract was signed. These contracts are those entered into from 1 January 2016 until 31 December 2030 for goods using the energies mentioned in a and b of 1 of I and from 1 January 2019 until 31 December 2030 for goods using the energies mentioned in c and d of 1 of I and for the vehicles mentioned in the second and third paragraphs of 2 of I using the energies mentioned in a to d of 1 of I, and contracts entered into from 1 January 2020 until 31 December 2030 for the goods mentioned in 1 of the same I and in the second and third paragraphs of 2 of the same I using the energy mentioned in e of 1 of the same I. This deduction is spread over the period mentioned in II. If the lessor or lessee acquires the asset, it may continue to apply the deduction. The deduction ceases as from the sale or termination by the company of the leasing or hire purchase option contract or of the asset and cannot be applied to the new operator.

The first paragraph of this III applies, under the same conditions, to new vehicles using the energy mentioned in a bis of 1 of I taken on lease under a contract entered into from 1 January 2020 until 31 December 2030.

The company that leases or rents the asset with a purchase option may not apply the deduction mentioned in I.

Original in French 🇫🇷

Article 39 decies A

I.-1. Les entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu selon un régime réel d’imposition peuvent pratiquer une déduction assise sur la valeur d’origine des biens acquis neufs, hors frais financiers, affectés à leur activité, lorsqu’ils relèvent des catégories de véhicules dont le poids total autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes qui utilisent exclusivement une ou plusieurs des énergies suivantes :

a) Le gaz naturel et le biométhane carburant ;

a bis) Une combinaison de gaz naturel et de gazole nécessaire au fonctionnement d’une motorisation bicarburant de type 1A telle que définie au 52 de l’article 2 du règlement (CE) n° 582/2011 de la Commission du 25 mai 2011 portant modalités d’application et modification du règlement (CE) n° 595/2009 du Parlement européen et du Conseil au regard des émissions des véhicules utilitaires lourds (Euro VI) et modifiant les annexes I et III de la directive 2007/46/ CE du Parlement européen et du Conseil ;

b) Le carburant ED95 composé d’un minimum de 90,0 % d’alcool éthylique d’origine agricole ;

c) L’énergie électrique ;

d) L’hydrogène ;

e) Le carburant B100 constitué à 100 % d’esters méthyliques d’acides gras, lorsque la motorisation du véhicule est conçue en vue d’un usage exclusif et irréversible de ce carburant.

2. Pour les véhicules mentionnés au 1 du présent I dont le poids total autorisé en charge est supérieur ou égal à 3,5 tonnes, acquis à compter du 1er janvier 2016 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux a et b du même 1, et à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux c et d dudit 1, et à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant l’énergie mentionnée au e du même 1, la déduction est de 40 %.

Par dérogation au premier alinéa du présent 2, pour les véhicules mentionnés au 1 du présent I dont le poids autorisé en charge est supérieur ou égal à 3,5 tonnes et inférieur ou égal à 16 tonnes, acquis à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux a à d du même 1 et à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant l’énergie mentionnée au e du même 1, la déduction est de 60 %.

Pour les véhicules mentionnés au même 1 dont le poids autorisé en charge est supérieur ou égal à 2,6 tonnes et inférieur à 3,5 tonnes, acquis à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant les énergies mentionnées aux a à d du même 1 et à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour ceux utilisant l’énergie mentionnée au e du même 1, la déduction est de 20 %.

Les trois premiers alinéas du présent 2 s’appliquent, sous les mêmes conditions, aux véhicules utilisant l’énergie mentionnée au a bis du 1 du présent I acquis à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030.

II.- La déduction est répartie linéairement sur la durée normale d’utilisation des biens. En cas de cession du bien avant le terme de cette période, elle n’est acquise à l’entreprise qu’à hauteur des montants déjà déduits du résultat à la date de la cession, qui sont calculés pro rata temporis.

III.- L’entreprise qui prend en location un bien neuf mentionné au I dans les conditions prévues au 1 de l’article L. 313-7 du code monétaire et financier en application d’un contrat de crédit-bail ou dans le cadre d’un contrat de location avec option d’achat peut déduire une somme égale à 40 %, ou 60 % s’il s’agit d’un bien mentionné au deuxième alinéa du 2 du I du présent article, ou 20 % s’il s’agit d’un bien mentionné au troisième alinéa du même 2, de la valeur d’origine du bien, hors frais financiers, au moment de la signature du contrat. Ces contrats sont ceux conclus à compter du 1er janvier 2016 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour les biens utilisant les énergies mentionnées aux a et b du 1 du I et à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour les biens utilisant les énergies mentionnées aux c et d du même 1 et pour les véhicules mentionnés aux deuxième et troisième alinéas du 2 du même I utilisant les énergies mentionnées aux a à d du 1 dudit I, et les contrats conclus à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030 pour les biens mentionnés au 1 du même I et aux deuxième et troisième alinéas du 2 du même I utilisant l’énergie mentionnée au e du 1 du même I. Cette déduction est répartie sur la durée mentionnée au II. Si l’entreprise crédit-preneuse ou locataire acquiert le bien, elle peut continuer à appliquer la déduction. La déduction cesse à compter de la cession ou de la cessation par l’entreprise du contrat de crédit-bail ou de location avec option d’achat ou du bien et ne peut pas s’appliquer au nouvel exploitant.

Le premier alinéa du présent III s’applique, sous les mêmes conditions, aux véhicules neufs utilisant l’énergie mentionnée au a bis du 1 du I pris en location dans le cadre d’un contrat conclu à compter du 1er janvier 2020 et jusqu’au 31 décembre 2030.

L’entreprise qui donne le bien en crédit-bail ou en location avec option d’achat ne peut pas pratiquer la déduction mentionnée au I.