Article 39 decies B of the French General Tax Code

I. – Small and medium-sized companies subject to corporation tax or income tax according to a real system may deduct from their taxable income a sum equal to 40% of the original value of assets included in fixed assets, excluding financial costs, allocated to an industrial activity, when these assets fall into one of the following categories:

1° Robotics and cobotics equipment;

2° Additive manufacturing equipment;

3° Software used for design, manufacturing or processing operations;

4° Integrated machines for intensive computing;

5° Physical sensors collecting data on the company’s production site, its production line or its transitique system;

6° Programmable or numerically controlled production machines;

7° Augmented reality and virtual reality equipment used for design, manufacturing or processing operations;

The deduction applies to goods mentioned in 1° to 7° acquired new from 1 January 2019 and until 31 December 2020 that have been the subject of a firm order from 20 September 2018. It also applies to the goods referred to in the same 1° to 7° manufactured as from 1 January 2019 and until 31 December 2020 for which the company’s management has taken the final decision to manufacture them as from 20 September 2018.

The deduction also applies to the goods referred to in the same 1° to 7° manufactured as from 1 January 2019 and until 31 December 2020 for which the company’s management has taken the final decision to manufacture them as from 20 September 2018.
The deduction also applies to the goods referred to in the said 1° to 7° acquired as new as from 1 January 2021, provided that they have been the subject as from 1 January 2019 and until 31 December 2020 of an order accompanied by the payment of instalments of an amount at least equal to 10% of the total amount of the order and provided that this acquisition takes place within a period of twenty-four months as from the date of the order.

The deduction is spread on a straight-line basis over the period from 1 January 2019 to 31 December 2020.
The deduction is spread on a straight-line basis over the normal useful life of the goods. In the event of the asset being sold or used for a non-industrial activity before the end of this period, the company is only entitled to deduction of the amounts already deducted from income on the date of the sale or change of use, which are calculated pro rata temporis.
A small or medium-sized business that uses for industrial purposes a new asset referred to in the first paragraph of this I that has been leased under the conditions provided for in Article L. 313-7 of the French Monetary and Financial Code, pursuant to a leasing contract or under a leasing contract with a purchase option entered into between 1 January 2019 and 31 December 2020, may deduct an amount equal to 40% of the original value of the new asset, excluding financial expenses, at the time the contract was signed. This deduction is spread over the period mentioned in the eleventh paragraph of this I. If the lessor or lessee acquires the asset, it may continue to apply the deduction. The deduction ceases as from the sale or termination by the leasing company of the leasing or rental contract with a purchase option or of the asset and cannot be applied to the new operator.

The company that gives the asset as a lease or rental contract with a purchase option may continue to apply the deduction.
The company that leases or rents out the asset with a purchase option may not apply the deduction mentioned in the first paragraph.

II. – For the application of I, industrial activity is understood to be that which contributes directly to the manufacture or transformation of movable tangible property and for which the role of equipment and tools is predominant.

III.
III. – This Article shall apply to small and medium-sized enterprises within the meaning of Annex I to Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014 declaring certain categories of aid compatible with the internal market in application of Articles 107 and 108 of the Treaty.

IV. – The benefit of the deduction is subject to compliance with Article 17 of the aforementioned Commission Regulation (EU) No 651/2014 of 17 June 2014.

Original in French 🇫🇷

Article 39 decies B

I. – Les petites et moyennes entreprises soumises à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le revenu selon un régime réel peuvent déduire de leur résultat imposable une somme égale à 40 % de la valeur d’origine des biens inscrits à l’actif immobilisé, hors frais financiers, affectés à une activité industrielle, lorsque ces biens relèvent de l’une des catégories suivantes :

1° Equipements robotiques et cobotiques ;

2° Equipements de fabrication additive ;

3° Logiciels utilisés pour des opérations de conception, de fabrication ou de transformation ;

4° Machines intégrées destinées au calcul intensif ;

5° Capteurs physiques collectant des données sur le site de production de l’entreprise, sa chaîne de production ou son système transitique ;

6° Machines de production à commande programmable ou numérique ;

7° Equipements de réalité augmentée et de réalité virtuelle utilisés pour des opérations de conception, de fabrication ou de transformation.

La déduction est applicable aux biens mentionnés aux 1° à 7° acquis à l’état neuf à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2020 qui ont fait l’objet d’une commande ferme à compter du 20 septembre 2018. Elle s’applique également aux biens mentionnés aux mêmes 1° à 7° fabriqués à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2020 pour lesquels la direction de l’entreprise a pris la décision définitive de les fabriquer à compter du 20 septembre 2018.

La déduction s’applique également aux biens mentionnés auxdits 1° à 7° acquis à l’état neuf à compter du 1er janvier 2021, sous réserve qu’ils aient fait l’objet à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2020 d’une commande assortie du versement d’acomptes d’un montant au moins égal à 10 % du montant total de la commande et à la condition que cette acquisition intervienne dans un délai de vingt-quatre mois à compter de la date de la commande.

La déduction est répartie linéairement sur la durée normale d’utilisation des biens. En cas de cession du bien ou d’affectation à une activité autre qu’industrielle avant le terme de cette période, elle n’est acquise à l’entreprise qu’à hauteur des montants déjà déduits du résultat à la date de la cession ou du changement d’affectation, qui sont calculés pro rata temporis.

La petite ou moyenne entreprise qui affecte à une activité industrielle un bien neuf mentionné au premier alinéa du présent I pris en location dans les conditions prévues au 1 de l’article L. 313-7 du code monétaire et financier, en application d’un contrat de crédit-bail ou dans le cadre d’un contrat de location avec option d’achat conclu à compter du 1er janvier 2019 et jusqu’au 31 décembre 2020, peut déduire une somme égale à 40 % de la valeur d’origine du bien neuf hors frais financiers, au moment de la signature du contrat. Cette déduction est répartie sur la durée mentionnée au onzième alinéa du présent I. Si l’entreprise crédit-preneuse ou locataire acquiert le bien, elle peut continuer à appliquer la déduction. La déduction cesse à compter de la cession ou de la cessation par celle-ci du contrat de crédit-bail ou de location avec option d’achat ou du bien et ne peut pas s’appliquer au nouvel exploitant.

L’entreprise qui donne le bien en crédit-bail ou en location avec option d’achat ne peut pas pratiquer la déduction mentionnée au premier alinéa.

II. – Pour l’application du I, l’activité industrielle s’entend de celle qui concourt directement à la fabrication ou à la transformation de biens corporels mobiliers et pour laquelle le rôle du matériel et de l’outillage est prépondérant.

III. – Le présent article s’applique aux petites et moyennes entreprises au sens de l’annexe I du règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014 déclarant certaines catégories d’aides compatibles avec le marché intérieur en application des articles 107 et 108 du traité.

IV. – Le bénéfice de la déduction est subordonné au respect de l’article 17 du règlement (UE) n° 651/2014 de la Commission du 17 juin 2014 précité.