Article 57 of the French General Tax Code

For the purposes of calculating the income tax due by companies that are dependent on or that control companies located outside France, profits indirectly transferred to the latter, either by increasing or decreasing purchase or sale prices, or by any other means, are incorporated into the results recorded in the accounts. The same procedure is applied to companies that are dependent on a company or group that also controls companies located outside France.

The condition of dependence or control is not required when the transfer is made with companies established in a foreign State or in a territory outside France whose tax regime is privileged within the meaning of the second paragraph of article 238 A or established or incorporated in an uncooperative State or territory within the meaning of article 238-0 A.

In the event of failure to respond to the request made pursuant to article L. 13 B of the Book of Tax Procedures or in the event of failure to produce or partial production of the documentation referred to in III of Article L. 13 AA and to Article L. 13 AB of the same book, the tax bases concerned by the request are assessed by the administration on the basis of the information available to it and in accordance with the adversarial procedure defined in articles L. 57 to L. 61 of the same book.

In the absence of precise information to make the rectifications provided for in the first, second and third paragraphs, taxable income is determined by comparison with that of similar businesses normally operated.

Original in French 🇫🇷

Article 57

Pour l’établissement de l’impôt sur le revenu dû par les entreprises qui sont sous la dépendance ou qui possèdent le contrôle d’entreprises situées hors de France, les bénéfices indirectement transférés à ces dernières, soit par voie de majoration ou de diminution des prix d’achat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont incorporés aux résultats accusés par les comptabilités. Il est procédé de même à l’égard des entreprises qui sont sous la dépendance d’une entreprise ou d’un groupe possédant également le contrôle d’entreprises situées hors de France.

La condition de dépendance ou de contrôle n’est pas exigée lorsque le transfert s’effectue avec des entreprises établies dans un Etat étranger ou dans un territoire situé hors de France dont le régime fiscal est privilégié au sens du deuxième alinéa de l’article 238 A ou établies ou constituées dans un Etat ou territoire non coopératif au sens de l’article 238-0 A.

En cas de défaut de réponse à la demande faite en application de l’article L. 13 B du livre des procédures fiscales ou en cas d’absence de production ou de production partielle de la documentation mentionnée au III de l’article L. 13 AA et à l’article L. 13 AB du même livre, les bases d’imposition concernées par la demande sont évaluées par l’administration à partir des éléments dont elle dispose et en suivant la procédure contradictoire définie aux articles L. 57 à L. 61 du même livre.

A défaut d’éléments précis pour opérer les rectifications prévues aux premier, deuxième et troisième alinéas, les produits imposables sont déterminés par comparaison avec ceux des entreprises similaires exploitées normalement.