Article 83 of the French General Tax Code

The net amount of taxable income is determined by deducting from the gross amount of sums paid and benefits in money or in kind granted:

1° Social security contributions, including:

a) Old-age insurance contributions paid in exercise of the redemption options provided for in articles L. 351-14-1 of the Social Security Code, L. 9 bis of the code des pensions civiles et militaires de retraite, as well as those provided for by regulatory provisions having the same purpose adopted on the basis of article L. 711-1 of the Social Security Code;

b) Contributions paid to the supplementary pension schemes mentioned in chapitre Ierdu titre II du livre IX du code de la sécurité sociale;

c) Contributions to the compulsory additional public pension scheme instituted by article 76 of law no. 2003-775 of 21 August 2003 reforming pensions ;

1° 0 bis Contributions paid in accordance with the provisions of Council Regulation (EEC) No 1408/71 of 14 June 1971 on the application of social security schemes to employed persons and their families moving within the Community or in accordance with the stipulations of an international convention or agreement on the application of social security schemes;

1°a (Repealed)

1°b (Repealed as from the entry into force of the loi n° 2002-73 du 17 janvier 2002).

1° quater Contributions or premiums paid to compulsory and collective supplementary provident schemes, within the meaning of the sixth paragraph of Article L. 242-1 of the Social Security Code, provided that, where these contributions or premiums finance cover for the reimbursement or compensation of expenses incurred as a result of sickness, maternity or accident, such cover complies with the conditions set out in Article L. 871-1 of the Social Security Code. The same applies to contributions or premiums paid by public employers and their employees to collective supplementary social protection contracts for which employee subscription is made compulsory pursuant to an agreement provided for in article L. 827-2 of the General Civil Service Code or in application of the decree mentioned in II of Article L. 4123-3 of the Defence Code.

The contributions or premiums mentioned in the first paragraph mean, in the case of contributions payable by the employer, those corresponding to guarantees other than those relating to the reimbursement or compensation of expenses caused by illness, maternity or accident.

Employer-paid contributions corresponding to cover for the reimbursement or compensation of expenses incurred as a result of illness, maternity or accident are added to the remuneration taken into account to determine the tax bases.

The contributions or premiums deductible in application of the first and second paragraphs are deductible up to an amount equal to the sum of 5% of the annual amount of the ceiling mentioned in article L. 241-3 of the Social Security Code and 2% of the gross annual remuneration, without the total thus obtained exceeding 2% of eight times the annual amount of the aforementioned ceiling. Any excess is added to the remuneration.

2° Contributions or premiums paid to supplementary pension schemes, including those managed by an institution mentioned in article L. 370-1 of the Insurance Code for the contracts mentioned in l’article L. 143-1 of the said code when their purpose is the acquisition and enjoyment of lifetime rights, to which the employee is compulsorily affiliated, as well as the contributions paid, as from 1st January 1993, on a compulsory basis to the provident scheme for professional football players instituted by the professional football charter.

The same applies to the payments mentioned in 3° of article L. 224-2 of the Monetary and Financial Code into a retirement savings plan mentioned in article L. 224-13 or article L. 224-23 of the same code.

The payments mentioned in the previous paragraphs are deductible up to a limit, including employer payments, of 8% of the gross annual remuneration withheld up to eight times the annual amount of the ceiling mentioned in article L. 241-3 of the Social Security Code. In the event of a surplus, this is added to the remuneration;

The limit mentioned in the third paragraph is reduced, where applicable, by sums paid into retirement savings plans which are exempt pursuant to 18° of Article 81;

2°-0 bis (Repealed) ;

2°-0 ter Within the limits provided for in the fourth paragraph of 1° quater, contributions paid to supplementary provident schemes and, within the limits provided for in the third and last paragraphs of 2°, contributions paid to supplementary pension schemes meeting the conditions set out in Article 3 of Council Directive 98/49/EC of 29 June 1998 on safeguarding the supplementary pension rights of employed and self-employed persons moving within the Community or those set out in international social security conventions or agreements, to which the persons designated in 1 of I of article 155 B were affiliated in their official capacity in another State before taking up their post in France. The contributions are deductible until 31 December of the eighth year following the year in which they took up their post;

2°-0 quater The contribution provided for in Article L. 137-11-1 of the Social Security Code up to the fraction paid in respect of the first €1,000 of monthly annuity;

2° bis Contributions paid by employees pursuant to the provisions of Article L. 5422-9 of the Labour Code and intended to finance the insurance scheme for workers deprived of employment;

2° ter (Repealed).

2° quater (Repealed).

2° quinquies (Repealed).

3° Expenses inherent to the function or employment when they are not covered by special allowances.

The deduction to be made in respect of professional expenses is calculated on a flat-rate basis according to gross income, after deduction of the contributions, contributions and interest mentioned in 1° to 2° ter; it is set at 10% of the amount of this income. It is limited to €13,522 for taxation of remuneration received in 2022; each year, the ceiling used for taxation of the previous year’s income is increased in the same proportion as the upper limit of the first bracket of the income tax scale.

The amount of the flat-rate deduction for professional expenses may not be less than €472, without being able to exceed the gross amount of salaries and wages. This provision applies separately to the remuneration received by each member of the tax household designated in 1 and 3 of article 6.

The sum shown in the third paragraph is revised each year in the same proportion as the upper limit of the first bracket of the income tax scale.

Beneficiaries of salaries and wages are also allowed to justify the amount of their actual expenses, either in the declaration referred to in article 170, or in the form of a claim sent to the tax department within the time limit set out in articles R* 196-1 and R* 196-3 of the tax procedures book. The amount of actual expenses to be taken into account in respect of the acquisition of buildings, vehicles and other assets with a useful life of more than one year refers to the depreciation that these assets have undergone during the tax year.

Expenses incurred with a view to obtaining a diploma or professional qualification with a view to professional integration or conversion by persons earning an income from the practice of a sport are treated in the same way as actual professional expenses.

Travel expenses of less than forty kilometres between home and place of work are allowed, on production of supporting documents, as actual professional expenses. Where the distance is greater, the deduction allowed is for the first forty kilometres, unless there are special circumstances, particularly relating to the job, justifying full allowance. The travel expenses referred to in this paragraph incurred by a passenger in the context of sharing expenses as part of a car-sharing scheme as defined in article L. 3132-1 of the Transport Code are allowed, on production of supporting documents, as actual business expenses.

When recipients of wages and salaries opt for the actual expenses system, the assessment of travel expenses, other than toll, garage or parking charges and annual interest relating to the purchase on credit of the vehicle used, may be carried out on the basis of a flat-rate scale set by order of the minister responsible for the budget on the basis of the administrative power of the vehicle, retained within the maximum limit of seven horsepower, the type of engine of the vehicle, and the annual distance travelled.

When the beneficiaries mentioned in the eighth paragraph do not apply the said scale, the actual deductible expenses, other than toll, garage or parking charges and annual interest relating to the purchase on credit of the vehicle used, may not exceed the amount that would be allowed as a deduction in application of the aforementioned scale, for the same distance travelled, for a vehicle with the maximum administrative power retained by the scale.

Expenses, duties and loan interest paid to acquire or subscribe to shares in a company engaged in an industrial, commercial, craft, agricultural or liberal profession in which the employee or manager carries out his or her main professional activity are deductible, on production of supporting documents, as actual professional expenses provided that these expenses are useful for the acquisition or preservation of his or her income. The interest deductible is that part of the loan whose amount is proportionate to the annual remuneration received or expected at the time the loan is taken out. The remuneration taken into account refers to the income mentioned in article 79 and taxed on the basis of this article. The fraction of payments made in respect of subscriptions or acquisitions of securities giving rise to the tax reductions provided for in articles 199 terdecies-0A, 199 terdecies-0 AB or 199 terdecies-0 B, as well as subscriptions and acquisitions of securities included in a share savings plan defined in article 163 quinquies D or in an employee savings plan provided for in title III of Book III of Part Three of the French Labour Code, may not give rise to any deduction of loan interest.

Original in French 🇫🇷

Article 83

Le montant net du revenu imposable est déterminé en déduisant du montant brut des sommes payées et des avantages en argent ou en nature accordés :

1° Les cotisations de sécurité sociale, y compris :

a) Les cotisations d’assurance vieillesse versées en exercice des facultés de rachat prévues aux articles L. 351-14-1 du code de la sécurité sociale, L. 9 bis du code des pensions civiles et militaires de retraite, ainsi que celles prévues par des dispositions réglementaires ayant le même objet prises sur le fondement de l’article L. 711-1 du code de la sécurité sociale ;

b) Les cotisations versées aux régimes de retraite complémentaire mentionnés au chapitre Ier du titre II du livre IX du code de la sécurité sociale ;

c) Les cotisations au régime public de retraite additionnel obligatoire institué par l’article 76 de la loi n° 2003-775 du 21 août 2003 portant réforme des retraites ;

1° 0 bis Les cotisations versées conformément aux dispositions du règlement CEE n° 1408/71 du Conseil du 14 juin 1971 relatif à l’application des régimes de sécurité sociale aux travailleurs salariés et aux membres de leur famille qui se déplacent à l’intérieur de la Communauté ou conformément aux stipulations d’une convention ou d’un accord international relatif à l’application des régimes de sécurité sociale ;

1° bis (Abrogé)

1° ter (Abrogé à compter de l’entrée en vigueur de la loi n° 2002-73 du 17 janvier 2002).

1° quater Les cotisations ou primes versées aux régimes de prévoyance complémentaire obligatoires et collectifs, au sens du sixième alinéa de l’article L. 242-1 du code de la sécurité sociale, à condition, lorsque ces cotisations ou primes financent des garanties portant sur le remboursement ou l’indemnisation de frais occasionnés par une maladie, une maternité ou un accident, que ces garanties respectent les conditions mentionnées à l’article L. 871-1 du code de la sécurité sociale. Il en va de même des cotisations ou primes versées par les employeurs publics et leurs agents aux contrats collectifs de protection sociale complémentaire pour lesquels la souscription des agents est rendue obligatoire en application d’un accord prévu à l’article L. 827-2 du code général de la fonction publique ou en application de l’arrêté mentionné au II de l’article L. 4123-3 du code de la défense.

Les cotisations ou les primes mentionnées au premier alinéa s’entendent, s’agissant des cotisations à la charge de l’employeur, de celles correspondant à des garanties autres que celles portant sur le remboursement ou l’indemnisation de frais occasionnés par une maladie, une maternité ou un accident.

Les cotisations à la charge de l’employeur correspondant à des garanties portant sur le remboursement ou l’indemnisation de frais occasionnés par une maladie, une maternité ou un accident sont ajoutées à la rémunération prise en compte pour la détermination des bases d’imposition.

Les cotisations ou les primes déductibles en application des premier et deuxcième alinéas le sont dans la limite d’un montant égal à la somme de 5 % du montant annuel du plafond mentionné à l’article L. 241-3 du code de la sécurité sociale et de 2 % de la rémunération annuelle brute, sans que le total ainsi obtenu puisse excéder 2 % de huit fois le montant annuel du plafond précité. En cas d’excédent, celui-ci est ajouté à la rémunération.

2° Les cotisations ou primes versées aux régimes de retraite supplémentaire, y compris ceux gérés par une institution mentionnée à l’article L. 370-1 du code des assurances pour les contrats mentionnés à l’article L. 143-1 dudit code lorsqu’ils ont pour objet l’acquisition et la jouissance de droits viagers, auxquels le salarié est affilié à titre obligatoire, ainsi que les cotisations versées, à compter du 1er janvier 1993, à titre obligatoire au régime de prévoyance des joueurs professionnels de football institué par la charte du football professionnel.

Il en va de même des versements mentionnés au 3° de l’article L. 224-2 du code monétaire et financier dans un plan d’épargne retraite mentionné à l’article L. 224-13 ou à l’article L. 224-23 du même code.

Les versements mentionnés aux alinéas précédents sont déductibles dans la limite, y compris les versements de l’employeur, de 8 % de la rémunération annuelle brute retenue à concurrence de huit fois le montant annuel du plafond mentionné à l’article L. 241-3 du code de la sécurité sociale. En cas d’excédent, celui-ci est ajouté à la rémunération ;

La limite mentionnée au troisième alinéa est réduite, le cas échéant, des sommes versées aux plans d’épargne retraite qui sont exonérées en application du 18° de l’article 81 ;

2°-0 bis (Abrogé) ;

2°-0 ter Dans les limites prévues au quatrième alinéa du 1° quater, les cotisations versées aux régimes de prévoyance complémentaire et, dans les limites prévues aux troisième et dernier alinéas du 2°, les cotisations versées aux régimes de retraite complémentaire répondant aux conditions fixées à l’article 3 de la directive 98/49/ CE du Conseil du 29 juin 1998 relative à la sauvegarde des droits à pension complémentaire des travailleurs salariés et non salariés qui se déplacent à l’intérieur de la Communauté ou à celles prévues par les conventions ou accords internationaux de sécurité sociale, auxquels les personnes désignées au 1 du I de l’article 155 B étaient affiliées ès qualités dans un autre Etat avant leur prise de fonctions en France. Les cotisations sont déductibles jusqu’au 31 décembre de la huitième année suivant celle de leur prise de fonctions ;

2°-0 quater La contribution prévue à l’article L. 137-11-1 du code de la sécurité sociale dans la limite de la fraction acquittée au titre des premiers 1 000 € de rente mensuelle ;

2° bis Les contributions versées par les salariés en application des dispositions de l’article L. 5422-9 du code du travail et destinées à financer le régime d’assurance des travailleurs privés d’emploi ;

2° ter (Abrogé).

2° quater (Abrogé).

2° quinquies (Abrogé).

3° Les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi lorsqu’ils ne sont pas couverts par des allocations spéciales.

La déduction à effectuer du chef des frais professionnels est calculée forfaitairement en fonction du revenu brut, après défalcation des cotisations, contributions et intérêts mentionnés aux 1° à 2° ter ; elle est fixée à 10 % du montant de ce revenu. Elle est limitée à 13 522 € pour l’imposition des rémunérations perçues en 2022 ; chaque année, le plafond retenu pour l’imposition des revenus de l’année précédente est relevé dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l’impôt sur le revenu.

Le montant de la déduction forfaitaire pour frais professionnels ne peut être inférieur à 472 €, sans pouvoir excéder le montant brut des traitements et salaires. Cette disposition s’applique séparément aux rémunérations perçues par chaque membre du foyer fiscal désigné aux 1 et 3 de l’article 6.

La somme figurant au troisième alinéa est révisée chaque année dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l’impôt sur le revenu.

Les bénéficiaires de traitements et salaires sont également admis à justifier du montant de leurs frais réels, soit dans la déclaration visée à l’article 170, soit sous forme de réclamation adressée au service des impôts dans le délai prévu aux articles R* 196-1 et R* 196-3 du livre des procédures fiscales. Le montant des frais réels à prendre en compte au titre de l’acquisition des immeubles, des véhicules et autres biens dont la durée d’utilisation est supérieure à un an s’entend de la dépréciation que ces biens ont subie au cours de l’année d’imposition.

Sont assimilées à des frais professionnels réels les dépenses exposées en vue de l’obtention d’un diplôme ou d’une qualification professionnelle dans la perspective d’une insertion ou d’une conversion professionnelle par les personnes tirant un revenu de la pratique d’un sport.

Les frais de déplacement de moins de quarante kilomètres entre le domicile et le lieu de travail sont admis, sur justificatifs, au titre des frais professionnels réels. Lorsque la distance est supérieure, la déduction admise porte sur les quarante premiers kilomètres, sauf circonstances particulières notamment liées à l’emploi justifiant une prise en compte complète. Les frais de déplacement mentionnés au présent alinéa engagés par un passager au titre du partage des frais dans le cadre d’un covoiturage défini à l’article L. 3132-1 du code des transports sont admis, sur justificatifs, au titre des frais professionnels réels.

Lorsque les bénéficiaires de traitements et salaires optent pour le régime des frais réels, l’évaluation des frais de déplacement, autres que les frais de péage, de garage ou de parking et d’intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule utilisé, peut s’effectuer sur le fondement d’un barème forfaitaire fixé par arrêté du ministre chargé du budget en fonction de la puissance administrative du véhicule, retenue dans la limite maximale de sept chevaux, du type de motorisation du véhicule, et de la distance annuelle parcourue.

Lorsque les bénéficiaires mentionnés au huitième alinéa ne font pas application dudit barème, les frais réels déductibles, autres que les frais de péage, de garage ou de parking et d’intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule utilisé, ne peuvent excéder le montant qui serait admis en déduction en application du barème précité, à distance parcourue identique, pour un véhicule de la puissance administrative maximale retenue par le barème.

Les frais, droits et intérêts d’emprunt versés pour acquérir ou souscrire des parts ou des actions d’une société ayant une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale dans laquelle le salarié ou le dirigeant exerce son activité professionnelle principale sont admis, sur justificatifs, au titre des frais professionnels réels dès lors que ces dépenses sont utiles à l’acquisition ou à la conservation de ses revenus. Les intérêts admis en déduction sont ceux qui correspondent à la part de l’emprunt dont le montant est proportionné à la rémunération annuelle perçue ou escomptée au moment où l’emprunt est contracté. La rémunération prise en compte s’entend des revenus mentionnés à l’article 79 et imposés sur le fondement de cet article. La fraction des versements effectués au titre des souscriptions ou acquisitions de titres donnant lieu aux réductions d’impôt prévues aux articles 199 terdecies-0A, 199 terdecies-0 AB ou 199 terdecies-0 B, ainsi que les souscriptions et acquisitions de titres figurant dans un plan d’épargne en actions défini à l’article 163 quinquies D ou dans un plan d’épargne salariale prévu au titre III du livre III de la troisième partie du code du travail, ne peuvent donner lieu à aucune déduction d’intérêts d’emprunt.