Article 92 of the French General Tax Code

1. Profits from the exercise of a non-commercial profession or income assimilated to non-commercial profits are deemed to be profits from the liberal professions, offices and positions whose holders do not have the status of traders and from all occupations, lucrative exploitations and sources of profits not attached to another category of profits or income.

2. These profits include in particular:

1° Income from stock market transactions carried out under conditions similar to those characterising an activity carried out by a person engaged in such transactions on a professional basis;

1° bis Proceeds from the purchase, sale and exchange of digital assets carried out under conditions analogous a ̀ those that characterise an activity carried out by a person engaging a ̀ titre professionnel a ̀ this type of transaction;

2° Proceeds from copyright received by writers or composers and by their heirs or legatees ;

3° Proceeds received by inventors in respect of either the licensing of their patents or the assignment or licensing of trademarks for products or services, manufacturing processes or formulas;

4° Discounts allocated for the sale of manufactured tobacco ;

5° Proceeds from transactions carried out on a regular basis, directly, through an intermediary or via a trust, in financial contracts, also referred to as “financial futures instruments”, mentioned in III of article L. 211-1 of the Monetary and Financial Code, where the option provided for in 8° of I of article 35 was not available to the taxpayer or when he has not exercised it;

6° The sums and compensation received by arbitrators or judges in respect of the arbitration assignment mentioned in article L. 223-1 of the Sports Code;

7° The sums received by lawyers in their capacity as trustee of a trust operation defined in Article 2011 of the Civil Code.

3. The profits made by the clerks holding their office are taxed, in accordance with the rules applicable to the profits of offices, on their net amount determined after deduction of the salaries and allowances allocated to the clerks by the State. These salaries and allowances are classified in the category referred to in V of this sub-section.

Original in French 🇫🇷

Article 92

1. Sont considérés comme provenant de l’exercice d’une profession non commerciale ou comme revenus assimilés aux bénéfices non commerciaux, les bénéfices des professions libérales, des charges et offices dont les titulaires n’ont pas la qualité de commerçants et de toutes occupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant pas à une autre catégorie de bénéfices ou de revenus.

2. Ces bénéfices comprennent notamment :

1° Les produits des opérations de bourse effectuées dans des conditions analogues à celles qui caractérisent une activité exercée par une personne se livrant à titre professionnel à ce type d’opérations ;

1° bis Les produits des opérations d’achat, de vente et d’échange d’actifs numériques effectuées dans des conditions analogues a ̀ celles qui caractérisent une activité exercée par une personne se livrant a ̀ titre professionnel a ̀ ce type d’opérations ;

2° Les produits de droits d’auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou légataires ;

3° Les produits perçus par les inventeurs au titre soit de la concession de licences d’exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de produits ou de services, procédés ou formules de fabrication ;

4° Les remises allouées pour la vente de tabacs fabriqués ;

5° Les produits des opérations réalisées à titre habituel, directement, par personne interposée ou par l’intermédiaire d’une fiducie, sur des contrats financiers, également dénommés ” instruments financiers à terme ”, mentionnés au III de l’article L. 211-1 du code monétaire et financier, lorsque l’option prévue au 8° du I de l’article 35 n’était pas ouverte au contribuable ou lorsqu’il ne l’a pas exercée ;

6° Les sommes et indemnités perçues par les arbitres ou juges au titre de la mission arbitrale mentionnée à l’article L. 223-1 du code du sport ;

7° Les sommes perçues par les avocats en qualité de fiduciaire d’une opération de fiducie définie à l’article 2011 du code civil.

3. Les bénéfices réalisés par les greffiers titulaires de leur charge sont imposés, suivant les règles applicables aux bénéfices des charges et offices, d’après leur montant net déterminé sous déduction des traitements et indemnités alloués aux greffiers par l’Etat. Ces traitements et indemnités sont rangés dans la catégorie visée au V de la présente sous-section.