Article L2333-55-3 of the French General Code of Local Authorities

I. – Casinos governed by articles L. 321-1 et seq. of the code de la sécurité intérieure, holding a récépissé de déclaration d’entrepreneur de spectacles vivants valant licence, may benefit from a tax credit in respect of quality artistic events that they have directly organised or have contracted to organise in their name and on their behalf during the gaming season defined in article L. 2333-55-2.

II. – The quality artistic events mentioned in I of this article meet the following cumulative conditions:

1° They fall within the live or recorded performance sector and the graphic, plastic or photographic arts;

2° They are organised on the territory of the municipality with headquarters of the casino or the public establishment for inter-communal cooperation benefiting from the repayment, in whole or in part, of the levy mentioned in article L. 2333-54;

3° They meet at least three of the following four objectives:

a) Contribute to the promotion and dissemination of shows or works accessible to the widest and most diverse audience;

b) Implement a programme of events produced with the assistance of performing artists, within the meaning of articles L. 7121-1 et seq. of the French Labour Code, and receiving remuneration, or with the assistance of graphic, plastic or photographic artists, within the meaning of articles L. 382-1 et seq. of the social security code;

c) Give a significant place to creations, commissions for works, new productions, co-productions or co-directions;

d) Have international or national renown.

The benefit of the tax credit is subject to the prior decision of the competent State authority, which certifies compliance with the condition mentioned in 1° and assesses the criteria mentioned in 3° of this II by means of a scale of points, the content of which is set by the decree provided for in VIII.

III. – The tax credit mentioned in I is equal to 77% of the difference between the expenses mentioned in IV borne by the casino and the revenue mentioned in V collected by the casino.

It is capped at 4% of gross gaming revenue, as defined in article L. 2333-55-1, of the games season during which the high-quality artistic events took place.

IV. – The following expenses are taken into account in the calculation of the tax credit:

A. – The expenses of staff recruited exclusively for the event in question and relating to the artists mentioned in article L. 7121-2 of the French Labour Code and to the article L. 212-1 of the Intellectual Property Codeand to workers and technicians in the performing arts professions and occupying one of the jobs defined by the agreement relating to the application for these professions of the unemployment insurance scheme provided for in article L. 5422-20 of the Labour Code.

They include:

1° Salaries;

2° Social security charges relating to salaries where they constitute compulsory social security contributions;

3° Travel, accommodation and catering expenses for these staff;

B. – The expenses of casino staff other than those mentioned in A and falling under the following jobs: lighting and sound control, assistant operator, operator, show host and presenter, musician, artist, usher, prop assistant, propsman, stage manager, artistic director and agent in charge of security and fire safety.

They include:

1° Salaries;

2° Social security charges relating to salaries, insofar as they constitute compulsory social security contributions;

3° Benefits in kind and bonuses granted to these personnel.

These expenses are deducted for their actual amount per show, within the limit of a ceiling determined on the basis of a maximum number of hours, set by the decree provided for in VIII, for each of the jobs and on the basis of the hourly rate set by the national collective agreement for casinos;

C. – For entertainment venue operators only, other operating expenses incurred in connection with the organisation of the event in question. These are retained:

1° For venues with a seating capacity of one thousand or more, up to the amount of the expenses mentioned in A and B multiplied by a rate, expressed as a percentage and rounded to the first decimal place, equal to the number of eligible events multiplied by a coefficient of 0.4 ;

2° For theatres with a seating capacity of less than one thousand, up to the amount of the expenditure mentioned in A and B multiplied by a rate, expressed as a percentage and rounded to the first decimal place, equal to the number of eligible events multiplied by a coefficient of 0.2;

D. – Expenses relating to the exploitation of the event:

1° Expenses for the acquisition of the right to perform or exploit the show as well as travel, accommodation and catering expenses for the artists and technicians involved;

2° Accommodation and catering expenses for jury members, artists, journalists, photographers and art critics taking part in opening and closing galas for film festivals and exhibition openings. Accommodation expenses are included in the tax credit base, up to a limit of €200 per night;

3° Expenses for artistic creation services;

4° Expenses for the hire of premises hired specifically for the organisation of the event;

5° Expenditure on materials or services relating specifically to the performance of the event, i.e. those relating to costumes, artists’ hair and make-up, stage props, scenery, sound and light, machinery, reception of the public and security for the event…;

6° Advertising expenditure, provided that its main purpose is to promote the event eligible for the tax credit;

7° Electricity and heating expenditure, determined with regard to the surface area of the auditorium and the number of days during which the event or events in question took place there;

E. – Expenses incurred by the parent company mentioned in article 223 A of the General Tax Code, provided that they comply with the conditions set by the decree provided for in VIII of this article.

The expenses provided for in A to E must neither have been nor be included in the basis for calculating an income tax or corporation tax credit or reduction.

V. – The following receipts are taken into account in the calculation of the tax credit:

1° Box office receipts;

2° Receipts from the sale of programmes or merchandising related to the event;

3° Non-reimbursable public subsidies paid to the casino by the State or local authorities and directly allocated to the expenditure mentioned in IV;

4° Private subsidies;

5° Receipts from patronage and sponsorship.

VI. – The amount of the tax credit is deducted from the levies mentioned in articles L. 2333-54 and L. 2333-56, due in respect of the expired gaming season during which the quality artistic events took place.

VII. – The amount of the tax credit gives rise to a refund, the claim for which is submitted, investigated and judged in accordance with the rules applicable to turnover taxes.

VIII. – A Conseil d’Etat decree specifies the conditions for application of this article, in particular the reporting obligations.

IX. – The tax credit is borne by:

1° The State budget, up to the ratio between the amount of the levy mentioned in Article L. 2333-56 allocated to the State and the sum of the levies mentioned in Articles L. 2333-54 and L. 2333-56 collected in respect of the gaming season to which the tax credit is charged;

2° The local authority receiving the levies mentioned in the same Articles L. 2333-54 and L. 2333-56, up to the balance.

Original in French 🇫🇷

Article L2333-55-3

I. – Les casinos régis par les articles L. 321-1 et suivants du code de la sécurité intérieure, détenant un récépissé de déclaration d’entrepreneur de spectacles vivants valant licence, peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt au titre des manifestations artistiques de qualité qu’ils ont directement organisées ou ont contractuellement fait organiser à leur nom et pour leur compte durant la saison des jeux définie à l’article L. 2333-55-2.

II. – Les manifestations artistiques de qualité mentionnées au I du présent article répondent aux conditions cumulatives suivantes :

1° Elles relèvent du secteur du spectacle vivant ou enregistré et des arts graphiques, plastiques ou photographiques ;

2° Elles sont organisées sur le territoire de la commune siège du casino ou de l’établissement public de coopération intercommunale bénéficiant du reversement, en tout ou partie, du prélèvement mentionné à l’article L. 2333-54 ;

3° Elles répondent à au moins trois des quatre objectifs suivants :

a) Contribuer à la promotion et à la diffusion de spectacles ou d’œuvres accessibles au public le plus large et le plus diversifié ;

b) Mettre en œuvre une programmation de manifestations réalisées avec le concours d’artistes du spectacle, au sens des articles L. 7121-1 et suivants du code du travail, et percevant une rémunération ou avec le concours d’artistes auteurs d’arts graphiques, plastiques ou photographiques, au sens des articles L. 382-1 et suivants du code de la sécurité sociale ;

c) Accorder une place significative aux créations, commandes d’œuvres, nouvelles productions, coproductions ou coréalisations ;

d) Disposer d’une notoriété internationale ou nationale.

Le bénéfice du crédit d’impôt est subordonné à la décision préalable de l’autorité compétente de l’Etat, qui atteste du respect de la condition mentionnée au 1° et apprécie les critères mentionnés au 3° du présent II au moyen d’un barème de points dont le contenu est fixé par le décret prévu au VIII.

III. – Le crédit d’impôt mentionné au I est égal à 77 % de la différence entre les dépenses mentionnées au IV supportées par le casino et les recettes mentionnées au V encaissées par celui-ci.

Il est plafonné à 4 % du produit brut des jeux, défini à l’article L. 2333-55-1, de la saison des jeux au cours de laquelle les manifestations artistiques de qualité se sont déroulées.

IV. – Sont prises en compte dans le calcul du crédit d’impôt les dépenses suivantes :

A. – Les dépenses des personnels recrutés exclusivement dans le cadre de la manifestation en cause et afférentes aux artistes mentionnés à l’article L. 7121-2 du code du travail et à l’article L. 212-1 du code de la propriété intellectuelle et aux ouvriers et techniciens relevant des professions du spectacle vivant et occupant un des emplois définis par l’accord relatif à l’application pour ces professions du régime d’assurance chômage prévu à l’article L. 5422-20 du code du travail.

Elles comprennent :

1° Les salaires ;

2° Les charges sociales afférentes aux salaires dès lors qu’elles constituent des cotisations sociales obligatoires ;

3° Les frais de déplacement, d’hébergement et de restauration de ces personnels ;

B. – Les dépenses des personnels du casino autres que ceux mentionnés au A et relevant des emplois suivants : régie lumière et son, assistant opérateur, opérateur, animateur et présentateur de spectacle, musicien, artiste, ouvreur, aide-accessoiriste, accessoiriste, régisseur, directeur artistique et agent en charge de la sécurité et de la sécurité incendie.

Elles comprennent :

1° Les salaires ;

2° Les charges sociales afférentes aux salaires, dès lors qu’elles constituent des cotisations sociales obligatoires ;

3° Les avantages en nature et primes accordés à ces personnels.

Ces dépenses sont retenues pour leur montant réel par spectacle, dans la limite d’un plafond déterminé à partir d’un nombre maximal d’heures, fixé par le décret prévu au VIII, pour chacun des emplois et en fonction du tarif horaire fixé par la convention collective nationale des casinos ;

C. – Pour les seuls exploitants de salles de spectacles, les autres dépenses de fonctionnement exposées dans le cadre de l’organisation de la manifestation en cause. Elles sont retenues :

1° Pour les salles de spectacles dont la jauge en configuration assise est supérieure ou égale à mille places, à hauteur du montant des dépenses mentionnées aux A et B multiplié par un taux, exprimé en pourcentage et arrondi à la première décimale, égal au nombre de manifestations éligibles multiplié par un coefficient de 0,4 ;

2° Pour les salles de spectacles dont la jauge en configuration assise est inférieure à mille places, à hauteur du montant des dépenses mentionnées aux A et B multiplié par un taux, exprimé en pourcentage et arrondi à la première décimale, égal au nombre de manifestations éligibles multiplié par un coefficient de 0,2 ;

D. – Les dépenses liées à l’exploitation de la manifestation :

1° Les dépenses d’acquisition du droit de représentation ou d’exploitation du spectacle ainsi que les dépenses de déplacement, d’hébergement et de restauration des artistes et techniciens qui y sont attachées ;

2° Les dépenses d’hébergement et de restauration des membres du jury, des artistes, des journalistes, des photographes et des critiques d’art participant aux galas d’ouverture et de clôture de festivals de cinéma et de vernissages d’exposition. Les dépenses d’hébergement sont comprises dans l’assiette du crédit d’impôt, dans la limite de 200 € par nuitée ;

3° Les dépenses de prestations de création artistique ;

4° Les dépenses de location de lieux loués spécifiquement pour l’organisation de la manifestation ;

5° Les dépenses de matériels ou de prestations de services relatives spécifiquement à la représentation de la manifestation, soit celles afférentes aux costumes, à la coiffure et au maquillage des artistes, aux accessoires de scène, aux décors, aux sons et lumière, à la machinerie, à l’accueil du public et à la sécurité de la manifestation ;

6° Les dépenses de publicité, dès lors que leur objet principal est de promouvoir la manifestation éligible au crédit d’impôt ;

7° Les dépenses d’électricité et de chauffage, déterminées au regard de la superficie de la salle de spectacle et du nombre de jours durant lesquels s’y sont déroulées la ou les manifestations en cause ;

E. – Les dépenses engagées par la société mère mentionnée à l’article 223 A du code général des impôts, sous réserve qu’elles respectent les conditions fixées par le décret prévu au VIII du présent article.

Les dépenses prévues aux A à E ne doivent ni avoir été ni être comprises dans la base de calcul d’un crédit ou d’une réduction d’impôt sur le revenu ou d’impôt sur les sociétés.

V. – Sont prises en compte dans le calcul du crédit d’impôt les recettes suivantes :

1° Les recettes de billetterie ;

2° Les recettes de vente de programmes ou de produits dérivés liés à la manifestation ;

3° Les subventions publiques non remboursables versées au casino par l’Etat ou les collectivités territoriales et directement affectées aux dépenses mentionnées au IV ;

4° Les subventions privées ;

5° Les recettes de mécénat et de sponsoring.

VI. – Le montant du crédit d’impôt est imputé sur les prélèvements mentionnés aux articles L. 2333-54 et L. 2333-56, dus au titre de la saison des jeux échue au cours de laquelle se sont déroulées les manifestations artistiques de qualité.

VII. – Le montant du crédit d’impôt donne lieu à un remboursement dont la demande est présentée, instruite et jugée selon les règles applicables aux taxes sur le chiffre d’affaires.

VIII. – Un décret en Conseil d’Etat précise les conditions d’application du présent article, notamment les obligations déclaratives.

IX. – Le crédit d’impôt est supporté par :

1° Le budget de l’Etat, à hauteur du rapport entre le montant du prélèvement mentionné à l’article L. 2333-56 affecté à l’Etat et la somme des prélèvements mentionnés aux articles L. 2333-54 et L. 2333-56 recouvrés au titre de la saison des jeux sur laquelle s’impute le crédit d’impôt ;

2° La collectivité bénéficiaire des prélèvements mentionnés aux mêmes articles L. 2333-54 et L. 2333-56, à hauteur du solde.