Article 1388 quater of the French General Tax Code

The basis of assessment for property tax on built properties for residential premises allocated exclusively to the accommodation of seasonal agricultural employees under the conditions provided for by article L. 716-1 of the Rural and Maritime Fishing Code, as well as accommodation for apprentices, whose status is governed by the provisions of Book II of Part Six of the Labour Code, under the conditions set out in article 6 of law no. 89-462 of 6 July 1989 aimed at improving rental relations and amending law no. 86-1290 of 23 December 1986, is calculated pro rata to the length of time the premises were used to accommodate employees and apprentices in the year preceding the year in respect of which the tax is levied; employees means persons other than the owner of the dwelling, his or her spouse, members of the tax household, ascendants and descendants of the farmer.

To benefit from the provisions of the first paragraph, the owner must send to the tax authorities of the place where the property is located, before 1st January each year, a declaration in accordance with the model drawn up by the administration, including all the information required to identify the property. This declaration must be accompanied by all the information required to prove that the premises are used to accommodate seasonal workers and apprentices and for the duration of their use for this purpose. When the premises are leased by the farmer, this declaration must be co-signed by the lessee.

Original in French

Article 1388 quater

La base d’imposition à la taxe foncière sur les propriétés bâties des locaux d’habitation affectés exclusivement à l’hébergement de salariés agricoles saisonniers dans les conditions prévues par l’article L. 716-1 du code rural et de la pêche maritime, ainsi qu’à l’hébergement des apprentis, dont le statut est régi par les dispositions du livre II de la sixième partie du code du travail, dans les conditions prévues à l’article 6 de la loi n° 89-462 du 6 juillet 1989 tendant à améliorer les rapports locatifs et portant modification de la loi n° 86-1290 du 23 décembre 1986, est calculée au prorata de la durée d’utilisation de ces locaux pour l’hébergement de salariés et d’apprentis l’année précédant celle au titre de laquelle l’imposition est établie ; les salariés s’entendent des personnes autres que le propriétaire du logement, son conjoint, les membres du foyer fiscal, les ascendants et descendants de l’exploitant agricole.

Pour bénéficier des dispositions du premier alinéa, le propriétaire doit adresser aux services des impôts du lieu de situation des biens, avant le 1er janvier de chaque année, une déclaration conforme au modèle établi par l’administration, comportant tous les éléments d’identification des biens. Cette déclaration doit être accompagnée de tous les éléments justifiant de l’affectation des locaux à l’hébergement de travailleurs saisonniers et d’apprentis et de la durée de leur utilisation à ce titre. Lorsque les locaux sont pris à bail par l’exploitant agricole, cette déclaration doit être cosignée par le preneur.