Article 1649 quater B quater of the French General Tax Code

I.-Corporation tax returns and their appendices relating to a financial year are filed electronically.

This obligation also applies to companies belonging to one of the following categories:

1° Natural or legal persons or legal or de facto groupings of persons whose, at the close of the financial year, pre-tax sales or total gross assets shown on the balance sheet are greater than or equal to 400 million euros;

2° Natural or legal persons or legal or de facto groupings of persons holding, at the close of the financial year, directly or indirectly, more than half of the capital or voting rights of a legal person or grouping mentioned in 1° ;

3° Legal persons or de jure or de facto groupings of persons of which more than half of the capital or voting rights are held at the close of their financial year, directly or indirectly, by a person or grouping mentioned in 1°;

4° (Expired)

5° Legal persons belonging to a group covered by the tax regime provided for in Article 223 A or Article 223 A bis when it includes at least one person mentioned in 1°, 2° and 3°.

For the companies mentioned in 1° to 3°, this obligation applies to declarations that must be filed as from 1 February of the second year following the year in which at least one of the conditions set out in 1° to 3° is met at the end of the financial year. For the undertakings mentioned in 5°, this obligation applies from 1st February of the first year following that in which they join the group.

For the undertakings mentioned in 1° to 5°, this obligation continues to apply until 31st January of the fourth year following that in which the conditions ceased to be met at the close of the financial year. By way of derogation from the provisions of the previous paragraph, if, during this period, the conditions are once again met at the close of a financial year, this obligation continues to apply from the start of the first subsequent financial year.

This obligation also applies to legal entities or de jure or de facto groupings of persons who have opted to file their tax returns with the department responsible for large companies under conditions laid down by decree.

II.-.Declarations of industrial and commercial profits, non-commercial profits and agricultural profits and their appendices are filed electronically.

III.-Value added tax returns, their attachments and applications for refunds of value added tax credits, as well as returns of taxes assimilated to turnover taxes and their attachments, are submitted electronically.

IV.-Business value added tax returns must be submitted electronically.

V.-The recapitulative statement referred to in III of Article 289 B is submitted electronically. However, taxable persons benefiting from the scheme referred to in Article 293 B may file it on paper.

VI.-The income tax returns of property companies not subject to corporation tax and their appendices are filed electronically.

VII.-The returns referred to in Article 568 as well as the returns relating to the tax on gaming houses provided for in Article 1559 are submitted electronically. Operators who, due to the lack of coverage of the place where they are established by one or more networks offering access to electronic communications, do not have an information system allowing access to the Internet, shall make these declarations on paper.

VIII.-The taxpayers mentioned in II of Article 117 quater and in I of Article 125 A file their returns electronically when they are only liable for the levies mentioned:

1° In Article 117 quater;

2° In Article 125 A, on interest on current accounts and on interest paid in respect of sums made available to the company of which natural persons are members or shareholders and held in an individual blocked account and on interest due by notary’s offices in respect of income from consignment accounts, specific deposits and consigned securities ;

3° In Article L. 138-21 of the Social Security Code, made on income subject to the levies mentioned in 1° and 2° of this VIII.

IX.-.Those liable for the levies and withholdings provided for in articles 117 quater, 119 bis, 125-0 A, 125 A and 1678 bis of this code and Article L. 138-21 of the Social Security Code submit their declarations electronically.

X.-Declarations relating to the withholding tax mentioned in Article 1673 bis are submitted electronically.

XI.-The recapitulative declaration of tax reductions and credits provided for in respect of corporation tax, industrial and commercial profits, non-commercial profits and agricultural profits shall be submitted electronically.

XII.-The declarations referred to in articles 990 E and 990 F are filed electronically.

XIII.-The tax credit return for research expenditure mentioned in Article 244 quater B is submitted electronically.

XIV.-Payroll tax returns shall be submitted electronically.

XVI.-A decree shall specify the other returns that shall be submitted electronically, failing which Article 1738 shall apply.

Original in French 🇫🇷

Article 1649 quater B quater

I.-Les déclarations d’impôt sur les sociétés et leurs annexes relatives à un exercice sont souscrites par voie électronique.

Cette obligation s’applique également aux entreprises qui appartiennent à l’une des catégories suivantes :

1° Les personnes physiques ou morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont, à la clôture de l’exercice, le chiffre d’affaires hors taxes ou le total de l’actif brut figurant au bilan est supérieur ou égal à 400 millions d’euros ;

2° Les personnes physiques ou morales ou groupements de personnes de droit ou de fait détenant à la clôture de l’exercice, directement ou indirectement, plus de la moitié du capital ou des droits de vote d’une personne morale ou d’un groupement mentionné au 1° ;

3° Les personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait dont plus de la moitié du capital ou des droits de vote est détenue à la clôture de leur exercice, directement ou indirectement, par une personne ou un groupement mentionné au 1° ;

4° (Périmé)

5° Les personnes morales qui appartiennent à un groupe relevant du régime fiscal prévu à l’article 223 A ou à l’article 223 A bis lorsque celui-ci comprend au moins une personne mentionnée aux 1°, 2° et 3°.

Pour les entreprises mentionnées aux 1° à 3°, cette obligation s’applique aux déclarations qui doivent être souscrites à compter du 1er février de la deuxième année suivant celle au cours de laquelle l’une au moins des conditions prévues aux 1° à 3° est remplie à la clôture de l’exercice. Pour les entreprises mentionnées au 5°, cette obligation s’applique à compter du 1er février de la première année suivant celle de leur entrée dans le groupe.

Pour les entreprises mentionnées aux 1° à 5°, cette obligation continue à s’appliquer jusqu’au 31 janvier de la quatrième année suivant celle au cours de laquelle les conditions ont cessé d’être remplies à la clôture de l’exercice. Par dérogation aux dispositions de l’alinéa précédent, si, au cours de cette période, les conditions sont à nouveau remplies à la clôture d’un exercice, cette obligation continue de s’appliquer à compter du début du premier exercice suivant.

Cette obligation s’applique en outre aux personnes morales ou groupements de personnes de droit ou de fait qui ont opté pour le dépôt de leurs déclarations fiscales auprès du service chargé des grandes entreprises dans des conditions fixées par décret.

II.-Les déclarations de bénéfices industriels et commerciaux, de bénéfices non commerciaux et de bénéfices agricoles ainsi que leurs annexes sont souscrites par voie électronique.

III.-Les déclarations de taxe sur la valeur ajoutée, leurs annexes et les demandes de remboursement de crédit de cette taxe, ainsi que les déclarations de taxes assimilées aux taxes sur le chiffre d’affaires et leurs annexes sont souscrites par voie électronique.

IV.-Les déclarations de cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises sont obligatoirement souscrites par voie électronique.

V.-L’état récapitulatif mentionné au III de l’article 289 B est souscrit par voie électronique. Toutefois, les assujettis bénéficiant du régime visé à l’article 293 B peuvent le déposer sur support papier.

VI.-Les déclarations de résultats des sociétés immobilières non soumises à l’impôt sur les sociétés ainsi que leurs annexes sont souscrites par voie électronique.

VII.-Les déclarations mentionnées à l’article 568 ainsi que les déclarations relatives à l’impôt sur les maisons de jeux prévu à l’article 1559 sont souscrites par voie électronique. Les opérateurs qui ne disposent pas, en raison de l’absence de couverture du lieu où ils sont établis par un ou plusieurs réseaux offrant un accès aux communications électroniques, d’un système d’information permettant d’accéder à internet, établissent ces déclarations sur papier.

VIII.-Les redevables mentionnés au II de l’article 117 quater et au I de l’article 125 A souscrivent leurs déclarations par voie électronique lorsqu’ils sont uniquement redevables des prélèvements mentionnés :

1° A l’article 117 quater ;

2° A l’article 125 A, sur les intérêts de comptes courants et sur les intérêts versés au titre des sommes mises à la disposition de la société dont les personnes physiques sont associées ou actionnaires et portées sur un compte bloqué individuel et sur les intérêts dus par les offices notariaux au titre des produits de compte de consignation, de dépôt spécifique et de titres consignés ;

3° A l’article L. 138-21 du code de la sécurité sociale, opérés sur les revenus soumis aux prélèvements mentionnés aux 1° et 2° du présent VIII.

IX.-Les redevables des prélèvements et retenues à la source prévus aux articles 117 quater, 119 bis, 125-0 A, 125 A et 1678 bis du présent code et à l’article L. 138-21 du code de la sécurité sociale souscrivent leurs déclarations par voie électronique.

X.-Les déclarations relatives à la retenue à la source mentionnée à l’article 1673 bis sont souscrites par voie électronique.

XI.-La déclaration récapitulative de réductions et crédits d’impôts prévue en matière d’impôt sur les sociétés, de bénéfices industriels et commerciaux, de bénéfices non commerciaux et de bénéfices agricoles est souscrite par voie électronique.

XII.-Les déclarations mentionnées aux articles 990 E et 990 F sont souscrites par voie électronique.

XIII.-La déclaration de crédit d’impôt pour dépenses de recherche mentionné à l’article 244 quater B est souscrite par voie électronique.

XIV.-Les déclarations de taxe sur les salaires sont souscrites par voie électronique.

XVI.-Un décret précise les autres déclarations qui sont souscrites par voie électronique, sous peine de l’application de l’article 1738.