Article 1736 of the French General Tax Code

I. – 1. A fine equal to 50% of the undeclared sums shall be imposed for failure to comply with the obligations set out in article 240 and 1 of article 242 ter and article 242 ter B. The fine is not applicable, in the event of a first offence committed during the current calendar year and the three previous years, when the interested parties have remedied their omission, either spontaneously or at the first request of the administration, before the end of the year during which the declaration was required to be made.

The person required to make a declaration in application of article 240 may regularise the declarations for the three previous years without incurring the application of the fine provided for in the first paragraph of this 1 when the following conditions are met: he submits a request for regularisation for the first time and is able to justify, in particular by a certificate from the beneficiaries, that the undeclared remuneration was included in the latter’s own declarations filed within the legal time limits, provided that the service is able to verify the accuracy of the justifications produced. This request for regularisation may take place during the tax audit of the person subject to the declaration obligation. (1)

2. The tax fine provided for in 1 is capped at €750 per declaration when distributed income is wrongly declared as not eligible for the 40% allowance mentioned in 2° of 3 of Article 158. The persons subject to the obligations set out in Article 242 ter and Article 242 ter B, other than the distributing companies, are relieved of any liability for the individualisation of the distributed income paid with regard to its eligibility for the 40% allowance mentioned in 2° of 3 of Article 158, when this individualisation corresponds to that declared or communicated by the distributing companies pursuant to Article 243 bis.

Persons subject to the obligations of article 242 ter and article 242 ter B are relieved of any liability for the individualisation of income distributed or allocated by bodies or companies mentioned in 4° of 3 of article 158, with regard to their eligibility for the 40% allowance provided for in 2° of 3 of article 158, when this individualisation corresponds to the breakdown made by these bodies or companies pursuant to the sixth paragraph of said 4°. This provision does not apply to custodians of the assets of the corresponding undertakings or companies.

3. Any undertaking or entity or, in the absence of legal personality, its manager or representative with regard to third parties, which includes information on the documents provided for in the ninth paragraph of 1 of article 242 ter and in article 242 ter B which wrongly leads to income realised on the sale, redemption or repurchase of their units or shares not being considered as interest within the meaning of the eighth paragraph of 1 of article 242 ter, shall be liable to an annual tax fine of €25,000.

4. By way of derogation from 1, failure to individualise the sums provided for in article 242 ter B and failure to declare the sums in question are punishable by a tax fine of €150 per omitted or erroneous item of information, up to a limit of €500 per declaration. This fine is not applicable for offences committed on the basis of information provided to the paying institution under the conditions set out in article 242 ter B.

5. Filing the declaration referred to in I of Article 1649 AC after the deadline is punishable by a tax fine of €200 per account to be declared.

II. – (Disjoint)

III. – A fine equal to 5% of the sums not declared shall be imposed for failure to comply with the obligations set out in article 88, in respect of life annuities for valuable consideration only, and in article 241, in respect of copyright taxed in accordance with the rules applicable to non-commercial profits and inventors’ rights.

IV. – 1. Infringements of the first paragraph of article 1649 A are punishable by a fine of €1,500 for each undeclared opening or closing of an account.

Except in cases of force majeure, omissions to declare changes to an account and inaccuracies or omissions noted in the declarations mentioned in the same first paragraph result in the application of a fine of €150 per omission or inaccuracy, without the total of fines applicable to information that must be produced simultaneously exceeding €10,000.

2. Infringements of the provisions of the second paragraph of Article 1649 A and Article 1649 A bis are punishable by a fine of €1,500 per undeclared account or advance. However, for an infringement of the provisions of the second paragraph of Article 1649 A, this amount is increased to €10,000 per undeclared account where the obligation to declare concerns a State or territory that has not entered into an administrative assistance agreement with France to combat tax fraud and tax evasion allowing access to banking information.

(Paragraph not applicable).

IV bis. – Infringements of Article 1649 AB are punishable by a fine of €20,000.

V. – Infringements of Article 1649 A ter are subject to a fine of €100 per undeclared path-kilometre, which may not exceed €10,000.

VI. – The offences referred to in Article 1649 A quater are subject to a fine of €1,000 per undeclared transformer, which may not exceed €10,000.

VI bis. – Infringements of Article 1649 ter are subject to a fine of €1,500 per failure to file a declaration and, up to a limit of €10,000 per declaration, €150 per omission or inaccuracy in the declaration.

VII. – 1. In the event of a breach of its reporting obligations referred to in IX of Article 235 ter ZD, the central depository shall pay a fine of €20,000 for failure to file the declaration and, up to a limit of €20,000 per declaration, €150 per omission or inaccuracy in the declaration.

2. In the event of failure to fulfil its obligation to provide the administration with the information mentioned in X of the same Article 235 ter ZD, the central depository shall pay a fine of €20,000.

VIII. – Failure to produce, at the request of the administration, the certificate mentioned in article 242 quater by persons who ensure payment of the income mentioned in the first paragraph of 1 of I of article 117 quater and in the first paragraph of I of article 125 A results in the application of a fine of €150.

IX. – Infringements of Article 242 ter E are subject to a fine of €100 per undeclared profit or loss, which may not exceed €50,000 per declaration. The fine is not applicable, in the event of a first offence committed during the current calendar year and the three previous years, when the interested parties have remedied their omission either spontaneously or at the first request of the administration before the end of the year during which the declaration was required to be made.

X. – Infringements of Article 1649 bis C are punishable by a fine of €750 per undeclared account or €125 per omission or inaccuracy, up to a limit of €10,000 per declaration.

The amounts of €750 and €125 mentioned in the first paragraph of this X are respectively increased to €1,500 and €250 when the market value of digital asset accounts opened, held, used or closed with companies, legal entities, institutions or organisations established abroad is greater than €50,000 at any time during the year concerned by the declaration obligation set out in article 1649 bis C.

XI.-.Infringements of article 1649 ter A and I or III of article 1649 ter D are punishable by a fixed fine which may not exceed €50,000.

XII. – Breaches of the declaration obligation provided for in Article 87-0 A are subject to a fine which, without being able to be less than €500 or more than €50,000 per declaration, is equal:

<1° To 5% of the sums that should have been declared, in the case of omissions or inaccuracies;

2° To 10% of the sums that should have been declared, in the case of failure to file the declaration within the prescribed time limits.

This fine is not applicable, in the event of no breach of the obligation to declare during the three years preceding the year in which the declaration had to be made, where the person concerned has remedied his error spontaneously before the end of the same year.

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Original in French 🇫🇷

Article 1736

I. – 1. Entraîne l’application d’une amende égale à 50 % des sommes non déclarées le fait de ne pas se conformer aux obligations prévues à l’article 240 et au 1 de l’article 242 ter et à l’article 242 ter B. L’amende n’est pas applicable, en cas de première infraction commise au cours de l’année civile en cours et des trois années précédentes, lorsque les intéressés ont réparé leur omission, soit spontanément, soit à la première demande de l’administration, avant la fin de l’année au cours de laquelle la déclaration devait être souscrite.

La personne tenue d’effectuer une déclaration en application de l’article 240 peut régulariser les déclarations des trois années précédentes sans encourir l’application de l’amende prévue au premier alinéa du présent 1 lorsque les conditions suivantes sont réunies : elle présente une demande de régularisation pour la première fois et est en mesure de justifier, notamment par une attestation des bénéficiaires, que les rémunérations non déclarées ont été comprises dans les propres déclarations de ces derniers déposées dans les délais légaux, à condition que le service puisse être en mesure de vérifier l’exactitude des justifications produites. Cette demande de régularisation peut avoir lieu au cours du contrôle fiscal de la personne soumise à l’obligation déclarative. (1)

2. L’amende fiscale prévue au 1 est plafonnée à 750 € par déclaration lorsque des revenus distribués sont déclarés à tort comme non éligibles à l’abattement de 40 % mentionné au 2° du 3 de l’article 158. Les personnes soumises aux obligations prévues à l’article 242 ter et à l’article 242 ter B, autres que les sociétés distributrices, sont déchargées de toute responsabilité pour l’individualisation des revenus distribués payés au regard de leur éligibilité à l’abattement de 40 % mentionné au 2° du 3 de l’article 158, lorsque cette individualisation correspond à celle qui a été déclarée ou communiquée par les sociétés distributrices en application de l’article 243 bis.

Les personnes soumises aux obligations de l’article 242 ter et de l’article 242 ter B sont déchargées de toute responsabilité pour l’individualisation des revenus distribués ou répartis par des organismes ou sociétés mentionnés au 4° du 3 de l’article 158, au regard de leur éligibilité à l’abattement de 40 % prévu au 2° du 3 de l’article 158, lorsque cette individualisation correspond à la ventilation effectuée par ces organismes ou sociétés en application du sixième alinéa dudit 4°. Cette disposition ne concerne pas les dépositaires des actifs des organismes ou sociétés correspondants.

3. L’organisme ou l’entité ou, à défaut de personnalité morale, son gérant ou représentant au regard des tiers, qui mentionne sur les documents prévus au neuvième alinéa du 1 de l’article 242 ter et à l’article 242 ter B des informations qui conduisent à tort à ne pas considérer les revenus réalisés lors des cessions, remboursements ou rachats de leurs parts ou actions comme des intérêts au sens du huitième alinéa du 1 de l’article 242 ter est passible d’une amende fiscale annuelle de 25 000 €.

4. Par dérogation au 1, l’absence d’individualisation des sommes prévues à l’article 242 ter B ainsi que l’insuffisance de déclaration des sommes en cause sont sanctionnées par une amende fiscale de 150 € par information omise ou erronée, dans la limite de 500 € par déclaration. Cette amende n’est pas applicable pour les infractions commises sur la base des informations fournies à l’établissement payeur dans les conditions prévues à l’article 242 ter B.

5. Le dépôt hors délai de la déclaration mentionnée au I de l’article 1649 AC est sanctionné par une amende fiscale de 200 € par compte à déclarer.

II. – (Disjoint)

III. – Entraîne l’application d’une amende égale à 5 % des sommes non déclarées le non-respect des obligations prévues par l’article 88, s’agissant des seules rentes viagères à titre onéreux, et par l’article 241, s’agissant des droits d’auteur imposés suivant les règles applicables aux bénéfices non commerciaux et des droits d’inventeur.

IV. – 1. Les infractions au premier alinéa de l’article 1649 A sont passibles d’une amende de 1 500 € par ouverture ou clôture de compte non déclarée.

Sauf cas de force majeure, les omissions de déclaration de modification de compte et les inexactitudes ou omissions constatées dans les déclarations mentionnées au même premier alinéa entraînent l’application d’une amende de 150 € par omission ou inexactitude, sans que le total des amendes applicables aux informations devant être produites simultanément puisse être supérieur à 10 000 €.

2. Les infractions aux dispositions du deuxième alinéa de l’article 1649 A et de l’article 1649 A bis sont passibles d’une amende de 1 500 € par compte ou avance non déclaré. Toutefois, pour l’infraction aux dispositions du deuxième alinéa de l’article 1649 A, ce montant est porté à 10 000 € par compte non déclaré lorsque l’obligation déclarative concerne un Etat ou un territoire qui n’a pas conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales permettant l’accès aux renseignements bancaires.

(Alinéa sans objet).

IV bis. – Les infractions à l’article 1649 AB sont passibles d’une amende de 20 000 €.

V. – Les infractions à l’article 1649 A ter font l’objet d’une amende de 100 € par sillon-kilomètre non déclaré et qui ne peut excéder 10 000 €.

VI. – Les infractions mentionnées à l’article 1649 A quater font l’objet d’une amende de 1 000 € par transformateur non déclaré et qui ne peut excéder 10 000 €.

VI bis. – Les infractions à l’article 1649 ter sont passibles d’une amende de 1 500 € par absence de dépôt de déclaration et, dans la limite de 10 000 € par déclaration, de 150 € par omission ou inexactitude déclarative.

VII. – 1. En cas de manquement à ses obligations déclaratives mentionnées au IX de l’article 235 ter ZD, le dépositaire central acquitte une amende de 20 000 € pour absence de dépôt de la déclaration et, dans la limite de 20 000 € par déclaration, de 150 € par omission ou inexactitude déclarative.

2. En cas de manquement à son obligation de mise à disposition de l’administration des informations mentionnées au X du même article 235 ter ZD, le dépositaire central acquitte une amende de 20 000 €.

VIII. – Le défaut de production, sur demande de l’administration, de l’attestation mentionnée à l’article 242 quater par les personnes qui assurent le paiement des revenus mentionnés au premier alinéa du 1 du I de l’article 117 quater et au premier alinéa du I de l’article 125 A entraîne l’application d’une amende de 150 €.

IX. – Les infractions à l’article 242 ter E sont passibles d’une amende de 100 € par profit ou par perte non déclaré et qui ne peut excéder 50 000 € par déclaration. L’amende n’est pas applicable, en cas de première infraction commise au cours de l’année civile en cours et des trois années précédentes, lorsque les intéressés ont réparé leur omission soit spontanément, soit à la première demande de l’administration avant la fin de l’année au cours de laquelle la déclaration devait être souscrite.

X. – Les infractions à l’article 1649 bis C sont passibles d’une amende de 750 € par compte non déclaré ou de 125 € par omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclaration.

Les montants de 750 € et 125 € mentionnés au premier alinéa du présent X sont respectivement portés à 1 500 € et 250 € lorsque la valeur vénale des comptes d’actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos auprès d’entreprises, personnes morales, institutions ou organismes établis à l’étranger est supérieure à 50 000 € à un moment quelconque de l’année concernée par l’obligation déclarative prévue à l’article 1649 bis C.

XI.-Les infractions à l’article 1649 ter A et aux I ou III de l’article 1649 ter D sont passibles d’une amende forfaitaire qui ne peut excéder 50 000 €.

XII. – Les infractions à l’obligation déclarative prévue à l’article 87-0 A sont passibles d’une amende qui, sans pouvoir être inférieure à 500 € ni supérieure à 50 000 € par déclaration, est égale :

1° A 5 % des sommes qui auraient dû être déclarées, en cas d’omissions ou d’inexactitudes ;

2° A 10 % des sommes qui auraient dû être déclarées, en cas de non-dépôt de la déclaration dans les délais prescrits.

Cette amende n’est pas applicable, en cas d’absence d’infraction à l’obligation déclarative au cours des trois années précédant celle au cours de laquelle la déclaration devait être souscrite, lorsque l’intéressé a réparé son erreur spontanément avant la fin de la même année.