Article 200 quater of the French General Tax Code

1. Taxpayers domiciled in France within the meaning of Article 4 B may benefit from an income tax credit in respect of expenses actually incurred for the contribution to the energy transition of the dwelling they own and which they allocate to their main residence.

On condition that the dwelling has been completed for more than two years on the date the work begins, this tax credit applies:

a. (Repealed)

b. To the expenditure referred to in this b, paid between 1 January 2005 and 31 December 2020, in respect of:

1° (Repealed)

2° the acquisition and installation of thermal insulation materials for glazed walls, provided that these same materials replace single-glazed walls;

3° the acquisition and installation of thermal insulation materials for opaque walls;

4° (Repealed)

c) To the expenditure, paid between 1 January 2005 and 31 December 2020, in respect of the acquisition and installation:

1° Heating or domestic hot water supply equipment running on wood or other biomass, or solar thermal energy.

For expenditure on the purchase and installation of equipment running on solar thermal energy, the equipment is only eligible for the tax credit on condition that it incorporates a minimum surface area of solar collectors, set by joint order of the ministers responsible for energy, housing and the budget ;

2° (Repealed)

3° Heat pumps, other than air/air, whose main purpose is the production of heat or domestic hot water, as well as the cost of laying the underground heat exchanger for geothermal heat pumps;

d) Expenditure paid between 1 January 2006 and 31 December 2020 for the acquisition and installation of connection equipment, or for connection fees and charges solely in respect of the cost of acquiring and installing this equipment, to a heating network supplied mainly by renewable or recovered energy sources or by a cogeneration plant, as well as expenditure, paid between 1 September 2014 and 31 December 2020, in respect of the acquisition and installation of connection equipment or, in respect of connection fees and charges for their portion only representing the cost of the acquisition and installation of this same equipment, to a cooling network, supplied mainly by cooling from renewable or recovered sources ;

e) (Repealed)

f) to h) (Repealed)

i) To expenditure paid between 1 September 2014 and 31 December 2020, in respect of the acquisition and installation of an electric vehicle charging system;

j) To expenditure relating to a building located in Réunion, French Guiana, Martinique, Guadeloupe or Mayotte, paid between 1 September 2014 and 31 December 2020, in respect of the acquisition and installation of equipment or materials to protect glazed or opaque walls against solar radiation ;

k) (Repealed)

l) Expenditure paid between 1 January 2018 and 31 December 2020, in respect of carrying out an energy audit, other than in cases where regulations make this compulsory, including proposed work, at least one of which will enable a very high level of energy performance to be achieved, as defined by joint order of the ministers responsible for energy, housing and the budget. For a single dwelling, a single energy audit gives entitlement to the tax credit;

m) Expenditure paid, between 1 January 2019 and 31 December 2020, for the removal of an oil tank.

n) Expenditure, paid between 1 January 2020 and 31 December 2020, for the acquisition and installation of controlled mechanical double flow ventilation equipment;

o) Expenditure paid between 1 January 2020 and 31 December 2020, for a single-family home, in respect of a package of work designed to limit the dwelling’s conventional annual primary energy consumption, based on the dwelling’s habitable surface area, for heating, domestic hot water and cooling, to 150 kilowatt-hours per square metre.

In this case, the dwelling’s tax credit will apply to the purchase and installation of a double-flow mechanical ventilation system.
In this case, the tax credit applies only to homes where the conventional annual primary energy consumption before the work, based on the habitable surface area of the home, for heating, domestic hot water and cooling, is greater than 331 kilowatt hours per square metre.

The tax credit applies only to homes where the conventional annual primary energy consumption before the work, based on the habitable surface area of the home, for heating, domestic hot water and cooling, is greater than 331 kilowatt hours per square metre.
The benefit of the tax credit in respect of this category of expenditure for work enabling the primary energy consumption conditions to be met before and after work is exclusive of the benefit of the tax credit in respect of any other category of expenditure for this same work.

1 bis. (Not applicable).

1 ter. Expenditure on the acquisition of equipment, materials or appliances mentioned in 1 is only eligible for the tax credit if it is invoiced by the company:

a) Which carries out the supply and installation of the equipment, materials or appliances;

b) Or which, for the installation of the equipment, materials or appliances it supplies or for the supply and installation of the same equipment, materials or appliances, uses another company, under a subcontract governed by the loi n° 75-1334 du 31 décembre 1975 relative à la sous-traitance.

2. A joint order by the ministers responsible for energy, housing and the budget sets the list of equipment, materials and appliances that qualify for the tax credit. It specifies the technical characteristics and minimum performance criteria, as well as the procedures for carrying out and the content of the energy audit, required for the application of the tax credit.

In order to guarantee the quality of the installation or fitting of the equipment, materials and appliances, a decree specifies the work for which compliance with qualification criteria for the company mentioned in a of 1 ter or the subcontracting company is required for the application of the tax credit when the work is carried out under the conditions of b of the same 1 ter.

When the work is subject to qualification criteria, application of the tax credit is conditional on a visit to the dwelling prior to drawing up the estimate relating to the same work, during which the company installing or fitting the equipment, materials or appliances validates their suitability for the dwelling.

In order to guarantee the quality of the energy audit mentioned in l of 1, a decree specifies the qualification conditions for auditors.

3. The tax credit applies when calculating the tax due for the year in which the taxpayer pays the expenditure.

4. For a single dwelling owned by a taxpayer and used as his or her principal residence, the amount of tax credit available to this taxpayer, taking all eligible expenses into account, cannot exceed, for a period of five consecutive years between 1 January 2016 and 31 December 2020, the sum of €2,400 for a single, widowed or divorced person and €4,800 for a couple subject to joint taxation. This sum is increased by €120 for each dependant within the meaning of articles 196 to 196 B. The sum of 120 € is divided by two in the case of a child deemed to be equally dependent on both parents.

4 bis. a. The expenses mentioned in 1, paid from 1st January 2020, are eligible for the tax credit when the household income, assessed in accordance with the conditions set out in IV of articles 1391 B ter and 1417, is, in respect of the penultimate year preceding that of the payment of the expense:

1° At least equal to the following thresholds:

(In euros)

Number of people making up the household	Île-de-France	Other regions
1	25,068	19,074
2	36,792	27,896
3	44,188	33 547
4	51,597	39 192
5	59,026	44,860
Per additional person	+ 7 422	+ 5,651

By way of derogation, where the household income for the penultimate year prior to the year of payment of the expense, assessed in accordance with the conditions set out in IV of articles 1391 B ter and 1417, is below these thresholds, the income for the year prior to the year of payment of the expense should be used;

2° Less than €27,706 for the first family quota share, increased by €8,209 for each of the next two half-shares and by €6,157 for each additional half-share from the third onwards. The increases are halved for quarter shares.

By way of derogation, where the household income for the penultimate year prior to the year in which the expense is paid, assessed in accordance with the conditions set out in IV of articles 1391 B ter and 1417, is greater than or equal to these thresholds, the income for the year prior to the year in which the expense is paid should be used.

b. The resource conditions stipulated in a. of this 4a. do not apply to the expenses mentioned in i. of 1.
c. The resource conditions stipulated in 2° of a of this 4 bis do not apply to the expenses mentioned in 3° of b of 1.

5. Subject to the provisions of 5 ter, for expenses other than those mentioned in 5 bis, the tax credit is equal, depending on the nature of each expense, to the following amounts:

Type of expenditure	Amount
	Households meeting the income conditions mentioned in a or b of 4a	Households that do not meet the income condition mentioned in 2° of a or b of 4 bis
Thermal insulation materials for glazed walls, provided that these materials replace the single-glazed walls mentioned in 2° of b of 1	40 €/equipment	(Not applicable)
Thermal insulation materials for opaque walls mentioned in 3° of b of 1	15 per square metre for internal insulation of facade or gable walls, roof slopes and converted or convertible attic ceilings	10 per square metre for internal insulation of facade or gable walls, roof slopes and converted or convertible attic ceilings
	50 per square metre for external insulation of facade or gable walls and flat roofs	25 per square metre for insulation of external facade or gable walls, flat roofs
Equipment for heating or supplying domestic hot water using wood or other biomass or solar thermal energy mentioned in 1° of c of 1	4,000 for automatic boilers fired by wood or other biomass	(Not applicable)
	3,000 for combined solar systems
	3,000 for manually-fired boilers burning wood or other biomass
	2,000 for individual solar water heaters
	1,500 for pellet stoves and pellet cookers
	1,000 for log stoves and log cookers
	600 for log or pellet closed fireplaces and inserts
	1,000 for heating or hot water production equipment using hybrid thermal and electric solar collectors with liquid circulation
Heat pumps, other than air-to-air, referred to in 3° of c of 1	4,000 for geothermal heat pumps	(Not applicable)
	2,000 for air/water heat pumps
	400 for heat pumps used to produce domestic hot water
Equipment for connection to a heating and/or cooling network, and connection fees and charges referred to in d of 1	400 €	(Not applicable)
Electric vehicle charging system referred to in i of 1	300 €	300 €
Equipment or materials to protect glazed or opaque walls against solar radiation as referred to in j of 1	15 per square metre	(Not applicable)
Energy audit referred to in l of 1	300 €	(Not applicable)
Removal of oil tank referred to in m of 1	400 €	(Not applicable)
Double flow controlled mechanical ventilation equipment mentioned in n of 1	2,000 €	(Not applicable)
Package of works for a single-family home mentioned in o of 1	150 per square metre of living space	(Not applicable)

5 bis. By way of exception to 5 and subject to 5 ter, the tax credit is equal to the following amounts, depending on the nature of each item of expenditure, when this relates to the common areas of an apartment block, where “q” represents the share corresponding to the dwelling in question:

Type of expenditure	Amount
	Households meeting the income conditions mentioned in 4a	Households that do not meet the income condition mentioned in 2° of a or b of 4a
Thermal insulation materials for opaque walls mentioned in 3° of b of 1	15*q € per square metre for insulation of facade or gable walls from the inside, roof slopes and converted or convertible attic ceilings	10*q € per square metre for internal insulation of facade or gable walls, roof slopes and converted or convertible attic ceilings
	50*q € per square metre for external insulation of facade or gable walls and flat roofs	25*q € per square metre for insulation of facade or gable walls from the outside, flat roofs
Equipment for heating or supplying domestic hot water using wood or other biomass or solar thermal energy mentioned in 1° of c of 1	1,000 per dwelling for boilers fired by wood or other biomass	(Not applicable)
	350 per dwelling for domestic hot water supply equipment using solar thermal energy alone
Heat pumps, other than air-to-air, referred to in 3° of c of 1	1,000 per dwelling for ground-source heat pumps and air/water heat pumps	(Not applicable)
	150 per dwelling for heat pumps used to produce domestic hot water
Equipment for connection to a heating and/or cooling network, and connection fees and charges mentioned in d of 1	150 per dwelling	(Not applicable)
Electric vehicle charging system referred to in i of 1	300 €	300 €
Equipment or materials to protect glazed or opaque walls against solar radiation as referred to in j of 1	15*q € per square metre	(Not applicable)
Energy audit referred to in l of 1	150 per dwelling	(Not applicable)
Removal of fuel oil tank referred to in m of 1	150 per dwelling	(Not applicable)
Double flow controlled mechanical ventilation equipment mentioned in n of 1	1,000 per dwelling	(Not applicable)

5b. For each expense, the amount of the tax credit granted under 5 or 5 bis may not exceed 75% of the eligible expense actually incurred by the taxpayer.

6. a. The equipment, materials, appliances and installation work mentioned in 1 refers to those shown on the invoice from the company mentioned in 1 ter. The energy audit expenditure mentioned in l of 1 refers to that shown on the invoice issued by an auditor mentioned in the last paragraph of 2. This invoice includes the statement that the energy audit was carried out outside cases where regulations make it compulsory.

b. The expenses mentioned in 1 are eligible for the tax credit, provided that the taxpayer is able to present, at the request of the tax authorities, the invoice, other than progress invoices, from the company mentioned in 1 ter or the auditor who carried out the energy audit.

This invoice includes, in addition to the information provided for in Article 289:

1° The place where the work or energy audit was carried out;

2° The nature of this work as well as the designation, amount and, where applicable, the characteristics and performance criteria, mentioned in the second sentence of the first paragraph of 2, of the equipment, materials and appliances ;

3° In the case of the purchase and installation of thermal insulation materials for opaque walls, the surface area in square metres of the opaque walls insulated, distinguishing between what is insulated from the outside and what is insulated from the inside ;

4° In the case of the acquisition and installation of heating or domestic hot water supply equipment mentioned in 1° of c of 1, the surface area in square metres of heating or domestic hot water supply equipment using solar thermal energy;

5° Where the work to install the equipment, materials and appliances is subject to this, the qualification criteria for the company mentioned in a of 1 ter or the subcontracting company when the work is carried out under the conditions mentioned in b of 1 ter;

6° Repealed.

7° Where the work is subject to qualification criteria, the date of the prior visit provided for in the penultimate paragraph of 2, during which the company that installed or fitted the equipment, materials or appliances validated their suitability for the dwelling ;

8° In the case of the purchase and installation of thermal insulation materials for glazed walls, under the conditions set out in 2° of b of 1, a statement by the company that these materials were installed to replace single-glazed walls;

9° In the case of expenditure paid for the purchase and installation of thermal insulation materials for glazed walls, under the conditions set out in 2° of b of 1, a statement by the company that these materials were installed to replace single-glazed walls
9° In the case of expenditure paid in respect of fees and charges for connection to a heating or cooling network, details of the cost of the connection equipment and installation included in these same fees and charges;

> In the case of the construction of a new building, details of the cost of the equipment and installation included in these same fees and charges.
10° In the case of an energy audit, compliance with the qualification requirements for the auditor mentioned in the last paragraph of 2 and the proposed works to achieve a very high level of energy performance mentioned in l of 1;

11° In the case of the purchase and installation of equipment or materials to protect glazed or opaque walls from solar radiation mentioned in j of 1, the surface area in square metres of the walls protected;

12° In the case of expenditure linked to a package of work, for a single-family home, making it possible to limit the conventional annual primary energy consumption of the dwelling for heating, domestic hot water and cooling, mentioned in o of 1, the habitable surface area of the dwelling, as well as the conventional annual primary energy consumption of the dwelling for heating, domestic hot water and cooling before work and after work, as determined by a method set by joint order of the ministers in charge of the economy, housing and energy.

c. When the beneficiary of the tax credit is unable to produce an invoice containing the information specified in b according to the nature of the work, equipment, materials, appliances, diagnostics and audits concerned, he/she is subject, in respect of the year of allocation and up to the limit of the tax credit obtained, to a write-back equal to the amount of the tax advantage granted in respect of the expenditure not justified.

6 bis. Repealed.

6 ter. A taxpayer may not, for the same expense, benefit simultaneously from the provisions of this article and:

a) the tax credit provided for in article 199 sexdecies;

or
b) Or a deduction of expenses for the purposes of calculating categorical income;

> or
c) Or the bonus provided for in II of Article 15 of French Finance Act no. 2019-1479 of 28 December 2019 for 2020.

7. The tax credit is deducted from income tax after deducting the tax reductions mentioned in articles 199 quater B to 200 bis, tax credits and non-dischargeable deductions or withholdings. If it exceeds the tax due, the excess is refunded.

When the beneficiary of the tax credit is reimbursed within a period of five years for all or part of the amount of the expenditure that gave entitlement to this benefit, it is subject, where applicable, in respect of the year of reimbursement and up to the limit of the tax credit obtained, to a write-back equal to the difference between the amount of the tax benefit initially granted and the amount of the tax benefit determined in application of the provisions of 5 ter on the basis of the expenditure finally borne by the taxpayer. However, no write-back is made when the reimbursement follows a claim that occurred after the expenses were paid.

Original in French 🇫🇷

Article 200 quater

1. Les contribuables domiciliés en France au sens de l’article 4 B peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt sur le revenu au titre des dépenses effectivement supportées pour la contribution à la transition énergétique du logement dont ils sont propriétaires et qu’ils affectent à leur habitation principale.

A la condition que le logement soit achevé depuis plus de deux ans à la date de début d’exécution des travaux, ce crédit d’impôt s’applique :

a) (Abrogé)

b) Aux dépenses mentionnées au présent b, payées entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2020, au titre de :

1° (Abrogé)

2° l’acquisition et la pose de matériaux d’isolation thermique des parois vitrées, à la condition que ces mêmes matériaux viennent en remplacement de parois en simple vitrage ;

3° L’acquisition et la pose de matériaux d’isolation thermique des parois opaques ;

4° (Abrogé)

c) Aux dépenses, payées entre le 1er janvier 2005 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose :

1° D’équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses, ou à l’énergie solaire thermique.

Pour les dépenses d’acquisition et de pose d’équipements fonctionnant à l’énergie solaire thermique, l’équipement n’est éligible au crédit d’impôt qu’à la condition d’intégrer une surface minimale de capteurs solaires, fixée par arrêté conjoint des ministres chargés de l’énergie, du logement et du budget ;

2° (Abrogé)

3° De pompes à chaleur, autres que air/ air, dont la finalité essentielle est la production de chaleur ou d’eau chaude sanitaire, ainsi qu’au coût de la pose de l’échangeur de chaleur souterrain des pompes à chaleur géothermiques ;

d) Aux dépenses, payées entre le 1er janvier 2006 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose d’équipements de raccordement ou, au titre des droits et frais de raccordement pour leur seule part représentative du coût de l’acquisition et de la pose de ces mêmes équipements, à un réseau de chaleur, alimenté majoritairement par des énergies renouvelables ou de récupération ou par une installation de cogénération, ainsi qu’aux dépenses, payées entre le 1er septembre 2014 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose d’équipements de raccordement ou, au titre des droits et frais de raccordement pour leur seule part représentative du coût de l’acquisition et de la pose de ces mêmes équipements, à un réseau de froid, alimenté majoritairement par du froid d’origine renouvelable ou de récupération ;

e) (Abrogé)

f) à h) (Abrogés)

i) Aux dépenses payées entre le 1er septembre 2014 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose d’un système de charge pour véhicule électrique ;

j) Aux dépenses afférentes à un immeuble situé à La Réunion, en Guyane, en Martinique, en Guadeloupe ou à Mayotte, payées entre le 1er septembre 2014 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose d’équipements ou de matériaux de protection des parois vitrées ou opaques contre les rayonnements solaires ;

k) (Abrogé)

l) Aux dépenses payées entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2020, au titre de la réalisation, en dehors des cas où la réglementation le rend obligatoire, d’un audit énergétique comprenant des propositions de travaux dont au moins une permet d’atteindre un très haut niveau de performance énergétique défini par arrêté conjoint des ministres chargés de l’énergie, du logement et du budget. Pour un même logement, un seul audit énergétique ouvre droit au crédit d’impôt ;

m) Aux dépenses payées, entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2020, au titre de la dépose d’une cuve à fioul.

n) Aux dépenses, payées entre le 1er janvier 2020 et le 31 décembre 2020, au titre de l’acquisition et de la pose d’un équipement de ventilation mécanique contrôlée à double flux ;

o) Aux dépenses, payées entre le 1er janvier 2020 et le 31 décembre 2020, pour une maison individuelle, au titre d’un bouquet de travaux permettant de limiter la consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire du logement, rapportée à la surface habitable du logement, pour le chauffage, l’eau chaude sanitaire et le refroidissement, à 150 kilowattheures par mètre carré.

Dans ce cas, le crédit d’impôt ne s’applique qu’aux logements dont la consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire avant travaux, rapportée à la surface habitable du logement, pour le chauffage, l’eau chaude sanitaire et le refroidissement, est supérieure à 331 kilowattheures par mètre carré.

Le bénéfice du crédit d’impôt au titre de cette catégorie de dépenses pour les travaux permettant de satisfaire aux conditions de consommation d’énergie primaire avant et après travaux est exclusif du bénéfice du crédit d’impôt au titre de toute autre catégorie de dépenses pour ces mêmes travaux.

1 bis. (Sans objet).

1 ter. Les dépenses d’acquisition d’équipements, de matériaux ou d’appareils mentionnés au 1 n’ouvrent droit au crédit d’impôt que si elles sont facturées par l’entreprise :

a) Qui procède à la fourniture et à l’installation des équipements, des matériaux ou des appareils ;

b) Ou qui, pour l’installation des équipements, des matériaux ou des appareils qu’elle fournit ou pour la fourniture et l’installation de ces mêmes équipements, matériaux ou appareils, recourt à une autre entreprise, dans le cadre d’un contrat de sous-traitance régi par la loi n° 75-1334 du 31 décembre 1975 relative à la sous-traitance.

2. Un arrêté conjoint des ministres chargés de l’énergie, du logement et du budget fixe la liste des équipements, matériaux et appareils qui ouvrent droit au crédit d’impôt. Il précise les caractéristiques techniques et les critères de performances minimales, ainsi que les modalités de réalisation et le contenu de l’audit énergétique, requis pour l’application du crédit d’impôt.

Afin de garantir la qualité de l’installation ou de la pose des équipements, matériaux et appareils, un décret précise les travaux pour lesquels est exigé, pour l’application du crédit d’impôt, le respect de critères de qualification de l’entreprise mentionnée au a du 1 ter ou de l’entreprise sous-traitante lorsque les travaux sont réalisés dans les conditions du b du même 1 ter.

Lorsque les travaux sont soumis à des critères de qualification, l’application du crédit d’impôt est conditionnée à une visite du logement préalable à l’établissement du devis afférent à ces mêmes travaux, au cours de laquelle l’entreprise qui installe ou pose ces équipements, matériaux ou appareils valide leur adéquation au logement.

Afin de garantir la qualité de l’audit énergétique mentionné au l du 1, un décret précise les conditions de qualification des auditeurs.

3. Le crédit d’impôt s’applique pour le calcul de l’impôt dû au titre de l’année du paiement de la dépense par le contribuable.

4. Pour un même logement dont un contribuable est propriétaire et qu’il affecte à son habitation principale, le montant de crédit d’impôt dont peut bénéficier ce contribuable, toutes dépenses éligibles confondues, ne peut excéder, au titre d’une période de cinq années consécutives comprises entre le 1er janvier 2016 et le 31 décembre 2020, la somme de 2 400 € pour une personne célibataire, veuve ou divorcée et de 4 800 € pour un couple soumis à imposition commune. Cette somme est majorée de 120 € par personne à charge au sens des articles 196 à 196 B. La somme de 120 € est divisée par deux lorsqu’il s’agit d’un enfant réputé à charge égale de l’un et l’autre de ses parents.

4 bis. a) Les dépenses mentionnées au 1, payées à compter du 1er janvier 2020, ouvrent droit au crédit d’impôt lorsque les revenus du ménage, appréciés dans les conditions prévues au IV des articles 1391 B ter et 1417, sont, au titre de l’avant-dernière année précédant celle du paiement de la dépense :

1° Au moins égaux aux seuils suivants :

(En euros)

Nombre de personnes composant le ménage	Île-de-France	Autres régions
1	25 068	19 074
2	36 792	27 896
3	44 188	33 547
4	51 597	39 192
5	59 026	44 860
Par personne supplémentaire	+ 7 422	+ 5 651

Par dérogation, lorsque les revenus du ménage au titre de l’avant-dernière année précédant celle du paiement de la dépense, appréciés dans les conditions prévues au IV des articles 1391 B ter et 1417, sont inférieurs à ces seuils, il y a lieu de retenir ceux de l’année précédant celle du paiement de la dépense ;

2° Inférieurs à un montant de 27 706 € pour la première part de quotient familial, majoré de 8 209 € pour chacune des deux demi-parts suivantes et de 6 157 € pour chaque demi-part supplémentaire à compter de la troisième. Les majorations sont divisées par deux pour les quarts de part.

Par dérogation, lorsque les revenus du ménage au titre de l’avant-dernière année précédant celle du paiement de la dépense, appréciés dans les conditions prévues au IV des articles 1391 B ter et 1417, sont supérieurs ou égaux à ces seuils, il y a lieu de retenir ceux de l’année précédant celle du paiement de la dépense.

b) Les conditions de ressources prévues au a du présent 4 bis ne sont pas applicables pour les dépenses mentionnées au i du 1.

c) Les conditions de ressources prévues au 2° du a du présent 4 bis ne sont pas applicables pour les dépenses mentionnées au 3° du b du 1.

5. Sous réserve des dispositions du 5 ter, pour les dépenses autres que celles mentionnées au 5 bis, le crédit d’impôt est égal, selon la nature de chaque dépense, aux montants suivants :

Nature de la dépense	Montant
	Ménages remplissant les conditions de revenus mentionnées aux a ou b du 4 bis	Ménages ne remplissant pas la condition de revenus mentionnée au 2° des a ou b du 4 bis
Matériaux d’isolation thermique des parois vitrées à la condition que ces mêmes matériaux viennent en remplacement de parois en simple vitrage mentionnés au 2° du b du 1	40 €/ équipement	(Sans objet)
Matériaux d’isolation thermique des parois opaques mentionnés au 3° du b du 1	15 € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’intérieur, des rampants de toiture et plafonds de combles aménagés ou aménageables	10 € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’intérieur, des rampants de toiture et plafonds de combles aménagés ou aménageables
	50 € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’extérieur, des toitures-terrasses	25 € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’extérieur, des toitures-terrasses
Équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses ou à l’énergie solaire thermique mentionnés au 1° du c du 1	4 000 € pour les chaudières à alimentation automatique fonctionnant au bois ou autres biomasses	(Sans objet)
	3 000 € pour les systèmes solaires combinés
	3 000 € pour les chaudières à alimentation manuelle fonctionnant au bois ou autres biomasses
	2 000 € pour les chauffe-eaux solaires individuels
	1 500 € pour les poêles à granulés et cuisinières à granulés
	1 000 € pour les poêles à bûches et cuisinières à bûches
	600 € pour les foyers fermés et inserts à bûches ou granulés
	1 000 € pour les équipements de chauffage ou de production d’eau chaude fonctionnant avec des capteurs solaires hybrides thermiques et électriques à circulation de liquide
Pompes à chaleur, autres que air/ air, mentionnées au 3° du c du 1	4 000 € pour les pompes à chaleur géothermiques	(Sans objet)
	2 000 € pour les pompes à chaleur air/ eau
	400 € pour les pompes à chaleur dédiées à la production d’eau chaude sanitaire
Équipements de raccordement à un réseau de chaleur et/ ou de froid, et droits et frais de raccordement mentionnés au d du 1	400 €	(Sans objet)
Système de charge pour véhicule électrique mentionné au i du 1	300 €	300 €
Équipements ou matériaux de protection des parois vitrées ou opaques contre les rayonnements solaires mentionnés au j du 1	15 € par mètre carré	(Sans objet)
Audit énergétique mentionné au l du 1	300 €	(Sans objet)
Dépose de cuve à fioul mentionnée au m du 1	400 €	(Sans objet)
Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double flux mentionnés au n du 1	2 000 €	(Sans objet)
Bouquet de travaux pour une maison individuelle mentionné au o du 1	150 € par mètre carré de surface habitable	(Sans objet)

5 bis. Par exception au 5 et sous réserve du 5 ter, le crédit d’impôt est égal, selon la nature de chaque dépense, lorsque celle-ci porte sur les parties communes d’un immeuble collectif, aux montants suivants pour lesquels “ q ” représente la quote-part correspondant au logement considéré :

Nature de la dépense	Montant
	Ménages remplissant les conditions de revenus mentionnées au 4 bis	Ménages ne remplissant pas la condition de revenus mentionnée au 2° des a ou b du 4 bis
Matériaux d’isolation thermique des parois opaques mentionnés au 3° du b du 1	15*q € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’intérieur, des rampants de toiture et plafonds de combles aménagés ou aménageables	10*q € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’intérieur, des rampants de toiture et plafonds de combles aménagés ou aménageables
	50*q € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’extérieur, des toitures-terrasses	25*q € par mètre carré pour l’isolation des murs en façade ou pignon par l’extérieur, des toitures-terrasses
Équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire fonctionnant au bois ou autres biomasses ou à l’énergie solaire thermique mentionnés au 1° du c du 1	1 000 € par logement pour les chaudières fonctionnant au bois ou autres biomasses	(Sans objet)
	350 € par logement pour les équipements de fourniture d’eau chaude sanitaire seule fonctionnant à l’énergie solaire thermique
Pompes à chaleur, autres que air/ air, mentionnées au 3° du c du 1	1 000 € par logement pour les pompes à chaleur géothermiques et les pompes à chaleur air/ eau	(Sans objet)
	150 € par logement pour les pompes à chaleur dédiées à la production d’eau chaude sanitaire
Équipements de raccordement à un réseau de chaleur et/ ou de froid, et droits et frais de raccordement mentionnés au d du 1	150 € par logement	(Sans objet)
Système de charge pour véhicule électrique mentionné au i du 1	300 €	300 €
Équipements ou matériaux de protection des parois vitrées ou opaques contre les rayonnements solaires mentionnés au j du 1	15*q € par mètre carré	(Sans objet)
Audit énergétique mentionné au l du 1	150 € par logement	(Sans objet)
Dépose de cuve à fioul mentionnée au m du 1	150 € par logement	(Sans objet)
Équipements de ventilation mécanique contrôlée à double flux mentionnés au n du 1	1 000 € par logement	(Sans objet)

5 ter. Pour chaque dépense, le montant du crédit d’impôt accordé en application des 5 ou 5 bis ne peut dépasser 75 % de la dépense éligible effectivement supportée par le contribuable.

6. a) Les équipements, matériaux, appareils et travaux de pose mentionnés au 1 s’entendent de ceux figurant sur la facture de l’entreprise mentionnée au 1 ter. Les dépenses d’audit énergétique mentionnées au l du 1 s’entendent de celles figurant sur la facture délivrée par un auditeur mentionné au dernier alinéa du 2. Cette facture comporte la mention que l’audit énergétique a été réalisé en dehors des cas où la réglementation le rend obligatoire.

b) Les dépenses mentionnées au 1 ouvrent droit au bénéfice du crédit d’impôt, sous réserve que le contribuable soit en mesure de présenter, à la demande de l’administration fiscale, la facture, autre que des factures d’acompte, de l’entreprise mentionnée au 1 ter ou de l’auditeur qui a réalisé l’audit énergétique.

Cette facture comporte, outre les mentions prévues à l’article 289 :

1° Le lieu de réalisation des travaux ou de l’audit énergétique;

2° La nature de ces travaux ainsi que la désignation, le montant et, le cas échéant, les caractéristiques et les critères de performances, mentionnés à la deuxième phrase du premier alinéa du 2, des équipements, matériaux et appareils ;

3° Dans le cas de l’acquisition et de la pose de matériaux d’isolation thermique des parois opaques, la surface en mètres carrés des parois opaques isolées, en distinguant ce qui relève de l’isolation par l’extérieur de ce qui relève de l’isolation par l’intérieur ;

4° Dans le cas de l’acquisition et de la pose d’équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire mentionnée au 1° du c du 1, la surface en mètres carrés des équipements de chauffage ou de fourniture d’eau chaude sanitaire utilisant l’énergie solaire thermique ;

5° Lorsque les travaux d’installation des équipements, matériaux et appareils y sont soumis, les critères de qualification de l’entreprise mentionnée au a du 1 ter ou de l’entreprise sous-traitante lorsque les travaux sont réalisés dans les conditions mentionnées au b du 1 ter ;

6° Abrogé.

7° Lorsque les travaux sont soumis à des critères de qualification, la date de la visite préalable prévue à l’avant-dernier alinéa du 2, au cours de laquelle l’entreprise qui a installé ou posé les équipements, matériaux ou appareils a validé leur adéquation au logement ;

8° Dans le cas de l’acquisition et de la pose de matériaux d’isolation thermique des parois vitrées, dans les conditions prévues au 2° du b du 1, la mention par l’entreprise que ces mêmes matériaux ont été posés en remplacement de parois en simple vitrage ;

9° Dans le cas de dépenses payées au titre des droits et frais de raccordement à un réseau de chaleur ou de froid, la mention du coût des équipements de raccordement et de la pose compris dans ces mêmes droits et frais ;

10° Dans le cas de la réalisation d’un audit énergétique, la mention du respect des conditions de qualification de l’auditeur mentionnées au dernier alinéa du 2 et de la formulation de la proposition de travaux permettant d’atteindre un très haut niveau de performance énergétique mentionnée au l du 1 ;

11° Dans le cas de l’acquisition et de la pose d’équipements ou de matériaux de protection des parois vitrées ou opaques contre les rayonnements solaires mentionnées au j du 1, la surface en mètres carrés des parois protégées ;

12° Dans le cas de dépenses liées à un bouquet de travaux, pour une maison individuelle, permettant de limiter la consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire du logement pour le chauffage, l’eau chaude sanitaire et le refroidissement, mentionnées au o du 1, la surface habitable du logement, ainsi que la consommation conventionnelle annuelle en énergie primaire du logement pour le chauffage, l’eau chaude sanitaire et le refroidissement avant travaux et après travaux, telle que déterminée par une méthode fixée par arrêté conjoint des ministres en charge de l’économie, du logement et de l’énergie.

c) Lorsque le bénéficiaire du crédit d’impôt n’est pas en mesure de produire une facture comportant les mentions prévues au b selon la nature des travaux, équipements, matériaux appareils, diagnostics et audits concernés, il fait l’objet, au titre de l’année d’imputation et dans la limite du crédit d’impôt obtenu, d’une reprise égale au montant de l’avantage fiscal accordé à raison de la dépense non justifiée.

6 bis. Abrogé.

6 ter. Un contribuable ne peut, pour une même dépense, bénéficier à la fois des dispositions du présent article et :

a) Du crédit d’impôt prévu à l’article 199 sexdecies ;

b) Ou d’une déduction de charges pour la détermination de ses revenus catégoriels ;

c) Ou de la prime prévue au II de l’article 15 de la loi n° 2019-1479 du 28 décembre 2019 de finances pour 2020.

7. Le crédit d’impôt est imputé sur l’impôt sur le revenu après imputation des réductions d’impôt mentionnées aux articles 199 quater B à 200 bis, des crédits d’impôt et des prélèvements ou retenues non libératoires. S’il excède l’impôt dû, l’excédent est restitué.

Lorsque le bénéficiaire du crédit d’impôt est remboursé dans un délai de cinq ans de tout ou partie du montant des dépenses qui ont ouvert droit à cet avantage, il fait le cas échéant l’objet, au titre de l’année de remboursement et dans la limite du crédit d’impôt obtenu, d’une reprise égale à la différence entre le montant de l’avantage fiscal initialement accordé et le montant de l’avantage fiscal déterminé en application des dispositions du 5 ter sur la base de la dépense finalement supportée par le contribuable. Toutefois, aucune reprise n’est pratiquée lorsque le remboursement fait suite à un sinistre survenu après que les dépenses ont été payées.