Article 235 quinquies of the French General Tax Code

I.-The beneficiary of the income and sums subject to the withholding tax provided for in article 119 bis (2) and articles 182 A bis and 182 B may request that the tax thus paid be refunded to him, in the amount of the difference between this tax and the tax determined on the basis of a base net of the acquisition and conservation expenses directly attached to this income and sums, when the following conditions are met:

1° The beneficiary of the income and sums is a legal entity or a body whose income is not subject to income tax in the hands of a shareholder and whose registered office or permanent establishment, in the income of which the income and sums are included, is located in a Member State of the European Union or in another State party to the Agreement on the European Economic Area which has entered into an administrative assistance agreement with France with a view to combating tax fraud and tax evasion and which is not non-cooperative within the meaning of Article 238-0 A or, for the withholding tax provided for in 2 of article 119 bis, in a State which is not a member of the European Union or which is not a State party to the agreement on the European Economic Area which has concluded with France the agreement referred to in this 1°, provided that this State is not non-cooperative within the meaning of article 238-0 A and that the shareholding held in the company or distributor does not enable the beneficiary to participate effectively in the management or control of this company or distributor;

2° The costs of acquiring and retaining these products and sums would be deductible if the beneficiary were located in France;

3° The taxation rules in the State of residence do not allow the beneficiary to offset the withholding tax there;

II.
II – The request for refund referred to in I is submitted to the non-resident tax department under the conditions laid down for claims relating to taxes other than local taxes and taxes ancillary to these taxes. It is accompanied by all the supporting documents required to calculate the refund claimed.

Original in French 🇫🇷

Article 235 quinquies

I.-Le bénéficiaire des produits et sommes soumis aux retenues à la source prévues au 2 de l’article 119 bis et aux articles 182 A bis et 182 B peut demander que l’imposition ainsi versée lui soit restituée, à hauteur de la différence entre cette imposition et l’imposition déterminée à partir d’une base nette des charges d’acquisition et de conservation directement rattachées à ces produits et sommes, lorsque les conditions suivantes sont réunies :

1° Le bénéficiaire des produits et sommes est une personne morale ou un organisme dont les résultats ne sont pas imposés à l’impôt sur le revenu entre les mains d’un associé et dont le siège ou l’établissement stable dans le résultat duquel les produits et sommes sont inclus est situé dans un Etat membre de l’Union européenne ou dans un autre Etat partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales et n’étant pas non coopératif au sens de l’article 238-0 A ou, pour la retenue à la source prévue au 2 de l’article 119 bis, dans un Etat non membre de l’Union européenne ou qui n’est pas un Etat partie à l’accord sur l’Espace économique européen ayant conclu avec la France la convention mentionnée au présent 1°, sous réserve que cet Etat ne soit pas non coopératif au sens de l’article 238-0 A et que la participation détenue dans la société ou l’organisme distributeur ne permette pas au bénéficiaire de participer de manière effective à la gestion ou au contrôle de cette société ou de cet organisme ;

2° Les charges d’acquisition et de conservation de ces produits et sommes seraient déductibles si le bénéficiaire était situé en France ;

3° Les règles d’imposition dans l’Etat de résidence ne permettent pas au bénéficiaire d’y imputer la retenue à la source.

II.-La demande de restitution mentionnée au I est déposée auprès du service des impôts des non-résidents dans les conditions prévues pour les réclamations relatives aux impôts autres que les impôts locaux et les taxes annexes à ces impôts. Elle est accompagnée de l’ensemble des pièces justificatives nécessaires au calcul de la restitution demandée.