Article 75 of the French General Tax Code

The income from ancillary activities falling within the category of industrial and commercial profits and that of non-commercial profits earned by a farmer subject to an actual taxation system may be taken into account in determining agricultural profits when, in respect of the three calendar years preceding the date on which the financial year begins, the annual average of ancillary commercial and non-commercial income for these three years does not exceed either 50% of the annual average of income from agricultural activity in respect of the said years, or €100,000.

Income from the activities mentioned in the first paragraph may not give rise to the deduction for precautionary savings provided for in article 73, nor benefit from the allowances provided for in article 73 B and the averaging scheme provided for in article 75-0 A. Losses arising from the exercise of the said activities may not be set off against the overall income referred to in I of Article 156.

By way of derogation from the provisions of the first paragraph, for the first three years of activity, the income from ancillary activities falling into the category of industrial and commercial profits and that of non-commercial profits earned by a farmer subject to an actual taxation system may be taken into account to determine agricultural profits when, for the calendar year preceding the date on which the financial year begins, ancillary commercial and non-commercial income does not exceed either 50% of agricultural income or €100,000. These amounts are calculated including reimbursements of expenses and taxes. This provision may not be applied concurrently in respect of the same financial year with the provisions of articles 50-0 et 102 ter.

Revenue generated by companies and groupings not subject to corporation tax of which the farmer is a member is not taken into account when assessing the thresholds mentioned in the first and third paragraphs (1).

Original in French 🇫🇷

Article 75

Les produits des activités accessoires relevant de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux et de celle des bénéfices non commerciaux réalisés par un exploitant agricole soumis à un régime réel d’imposition peuvent être pris en compte pour la détermination du bénéfice agricole lorsque, au titre des trois années civiles précédant la date d’ouverture de l’exercice, la moyenne annuelle des recettes accessoires commerciales et non commerciales de ces trois années n’excède ni 50 % de la moyenne annuelle des recettes tirées de l’activité agricole au titre desdites années, ni 100 000 €.

Les revenus tirés de l’exercice des activités mentionnées au premier alinéa ne peuvent pas donner lieu à la déduction pour épargne de précaution prévue à l’article 73, ni bénéficier des abattements prévus à l’article 73 B et du dispositif d’étalement prévu à l’article 75-0 A. Les déficits provenant de l’exercice desdites activités ne peuvent pas être imputés sur le revenu global mentionné au I de l’article 156.

Par dérogation aux dispositions du premier alinéa, au titre des trois premières années d’activité, les produits des activités accessoires relevant de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux et de celle des bénéfices non commerciaux réalisés par un exploitant agricole soumis à un régime réel d’imposition peuvent être pris en compte pour la détermination du bénéfice agricole lorsque, au titre de l’année civile précédant la date d’ouverture de l’exercice, les recettes accessoires commerciales et non commerciales n’excèdent ni 50 % des recettes agricoles, ni 100 000 €. Ces montants s’apprécient remboursements de frais inclus et taxes comprises. L’application de cette disposition ne peut se cumuler au titre d’un même exercice avec les dispositions des articles 50-0 et 102 ter.

Les recettes réalisées par les sociétés et groupements non soumis à l’impôt sur les sociétés dont l’exploitant agricole est membre ne sont pas prises en compte pour apprécier les seuils mentionnés aux premier et troisième alinéas (1).