Article 1586 octies of the French General Tax Code

I. – 1. The business value added contribution is payable by the taxpayer who carries on the business on 1 January of the tax year.

2. However, in the event of a contribution, transfer of business, demerger of a company or universal transfer of the assets mentioned in article 1844-5 of the Civil Code, the business value added contribution is also payable by the taxpayer who is not carrying out any taxable activity on 1st January of the year and to whom the activity is transferred when the transaction takes place during the tax year.

II. – 1. The amount of value added is the subject, no later than the second working day following 1st May of the year following that in respect of which the business value added contribution is due, of a declaration by the businesses mentioned in I of article 1586 ter with the tax department responsible for their main establishment.

This declaration states, by establishment or place of employment, the number of employees employed during the period for which the declaration is drawn up. Employees carrying out their activity in several establishments or places of employment are declared in the one where the duration of activity is highest, even if the company does not have premises in this place of employment as long as the employee carries out his activity there for more than three months.

The number of employees assigned to vehicles is declared by transport companies at the premises or land where the vehicles are usually parked or, if there is none, at the premises where they are maintained or repaired by the taxpayer; failing this, the number of employees is declared at the company’s main establishment.

By way of exception to the second and third paragraphs, the declaration of national rail transport companies mentions their workforce per establishment, in proportion to the property rental value taxed for the business property tax of these establishments.

A decree specifies the conditions of application of this 1.

2. In the event of the universal transfer of assets referred to in article 1844-5 of the Civil Code, the sale or cessation of a business or of the practice of a commercial profession, the opening of safeguard, receivership or liquidation proceedings, or the death of the taxpayer, the declarations referred to in 1 of this II and in the last paragraph of article 1679 septies must be filed within a period of sixty days deducted either under the conditions set out in 1 or 4 of article 201 or 1 of article 202 or on the day of the judgment opening the collective proceedings.

By way of exception, in the event of the opening of safeguard, receivership or compulsory liquidation proceedings where the continuation of the business is not terminated, if it is not possible to proceed with the definitive liquidation of the business value added tax due in respect of the year of the judgment opening the collective proceedings, only the declaration mentioned in the last paragraph of article 1679 septies must be submitted within a period of sixty days counted from the date of this judgment. This declaration must include an estimate of the amount of the business value added tax due in respect of the year during which the collective proceedings were opened, determined on the basis of the turnover and value added stated in the last required profit and loss declaration. This advance reporting obligation does not replace the reporting obligations mentioned in 1 of II of this article and in the last paragraph of article 1679 septies.

III. – Added value is taxed in the municipality where the taxpayer producing it has premises or employs employees carrying out their activity for more than three months.

Where a taxpayer has premises or employs employees carrying out their activity for more than three months in several communes, the added value it produces is taxed in each of these communes and divided between them in proportion, one third, to the rental values of the fixed assets subject to the business property tax and, two thirds, to the workforce employed there, divided according to the methods defined in II.

For the application of the second paragraph, the workforce employed in an establishment for which the rental values of industrial fixed assets assessed under the conditions provided for in articles 1499 and 1501 represent more than 20% of the rental value of fixed assets subject to business property tax is weighted by a coefficient of 5 and the rental value of industrial fixed assets is weighted by a coefficient of 42 for those assessed under the conditions provided for in article 1499 and by a coefficient of 21 for those assessed under the conditions provided for in article 1501.

However, when a taxpayer has, in more than ten communes, establishments comprising electricity production facilities mentioned in article 1519 E or hydroelectric power generation facilities referred to in l’article 1519 F, its added value is apportioned between the communes where these establishments are located and the other communes where this taxpayer has premises or employs employees for more than three months according to the share of its added value coming directly from the operation of these facilities, as shown in the accounting documents. The added value relating to these establishments is apportioned between them on the basis of the electrical power installed. When an establishment is located in several municipalities, its added value is divided between the municipalities in which it is located according to the business property tax bases, with the exception of that relating to the hydroelectric facilities mentioned in the first paragraph of article 1475, which is apportioned according to the rental value of these facilities in accordance with the rule laid down by this same article. The added value relating to the taxpayer’s other establishments is apportioned according to the rules defined in the second and third paragraphs. The procedures for applying these provisions are defined by decree.

The fourth paragraph, with the exception of its third sentence, is also applicable to taxpayers with establishments in more than ten communes comprising electricity production facilities using mechanical wind energy mentioned in article 1519 D or photovoltaic electricity production facilities mentioned in article 1519 F. Where a photovoltaic electricity production facility mentioned in article 1519 F is established in several communes, its added value is apportioned between the communes on the basis of the electrical power installed in each commune. The procedures for applying these provisions are defined by decree.

Where the declaration per establishment mentioned in II is missing, the taxpayer’s added value is apportioned between the communes on the basis of the elements mentioned in the previous year’s declaration. Failing this, the taxpayer’s added value is apportioned between the communes where the taxpayer has fixed assets subject to business property tax in proportion to their rental value. In this second case, the rental value of industrial fixed assets is weighted by a coefficient of 42 for those assessed under the conditions provided for in article 1499 and by a coefficient of 21 for those assessed under the conditions provided for in article 1501.

For taxpayers who employ no employees in France and have no establishment in France but who carry on a property rental or property sales business in France:

1° Their added value is apportioned between the locations of each building let or sold in proportion to the property rental value of each of these buildings;

2° The company must mention the address of the buildings let or sold in the declaration mentioned in 1 of II;

3° The declarations mentioned in 1 of II of this article and in the last paragraph of Article 1679 septies must be filed at the place where the income tax return is filed.

For the application of this III, the rental value of fixed assets subject to the business property tax is understood to be before any application of the allowance provided for in the penultimate paragraph of Article 1467.

Original in French 🇫🇷

Article 1586 octies

I. – 1. La cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises est due par le redevable qui exerce l’activité au 1er janvier de l’année d’imposition.

2. Toutefois, en cas d’apport, de cession d’activité, de scission d’entreprise ou de transmission universelle du patrimoine mentionnée à l’article 1844-5 du code civil, la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises est due également par le redevable qui n’exerce aucune activité imposable au 1er janvier de l’année et auquel l’activité est transmise lorsque l’opération intervient au cours de l’année d’imposition.

II. – 1. Le montant de la valeur ajoutée fait l’objet, au plus tard le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai de l’année suivant celle au titre de laquelle la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises est due, d’une déclaration par les entreprises mentionnées au I de l’article 1586 ter auprès du service des impôts dont relève leur principal établissement.

Cette déclaration mentionne, par établissement ou par lieu d’emploi, le nombre de salariés employés au cours de la période pour laquelle la déclaration est établie. Les salariés exerçant leur activité dans plusieurs établissements ou lieux d’emploi sont déclarés dans celui où la durée d’activité est la plus élevée, y compris si l’entreprise ne dispose pas de locaux dans ce lieu d’emploi dès lors que le salarié y exerce son activité plus de trois mois.

Les effectifs affectés aux véhicules sont déclarés par les entreprises de transport au local ou au terrain qui constitue le lieu de stationnement habituel des véhicules ou, s’il n’en existe pas, au local où ils sont entretenus ou réparés par le redevable ; à défaut, les effectifs sont déclarés au principal établissement de l’entreprise.

Par exception aux deuxième et troisième alinéas, la déclaration des entreprises de transport national ferroviaire mentionne leurs effectifs par établissement, au prorata de la valeur locative foncière imposée à la cotisation foncière des entreprises de ces établissements.

Un décret précise les conditions d’application du présent 1.

2. En cas de transmission universelle du patrimoine mentionnée à l’article 1844-5 du code civil, de cession ou de cessation d’entreprise ou de l’exercice d’une profession commerciale, d’ouverture d’une procédure de sauvegarde, de redressement ou de liquidation judiciaires, ou de décès du contribuable, les déclarations mentionnées au 1 du présent II et au dernier alinéa de l’article 1679 septies doivent être souscrites dans un délai de soixante jours décompté soit dans les conditions prévues, selon le cas, aux 1 ou 4 de l’article 201 ou au 1 de l’article 202 soit au jour du jugement d’ouverture de la procédure collective.

Par exception, en cas d’ouverture d’une procédure de sauvegarde, de redressement judiciaire ou de liquidation judiciaire lorsqu’il n’est pas mis fin à la poursuite de l’activité, à défaut de pouvoir procéder à la liquidation définitive de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises due au titre de l’année du jugement d’ouverture de la procédure collective, seule la déclaration mentionnée au dernier alinéa de l’article 1679 septies doit être souscrite dans un délai de soixante jours décompté au jour de ce jugement. Cette déclaration doit mentionner une estimation du montant de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises due au titre de l’année au cours de laquelle la procédure collective a été ouverte, déterminée en fonction du chiffre d’affaires et de la valeur ajoutée mentionnés dans la dernière déclaration de résultat exigée. Cette obligation déclarative anticipée ne se substitue pas aux obligations déclaratives mentionnées au 1 du II du présent article et au dernier alinéa de l’article 1679 septies.

III. – La valeur ajoutée est imposée dans la commune où le contribuable la produisant dispose de locaux ou emploie des salariés exerçant leur activité plus de trois mois.

Lorsqu’un contribuable dispose de locaux ou emploie des salariés exerçant leur activité plus de trois mois dans plusieurs communes, la valeur ajoutée qu’il produit est imposée dans chacune de ces communes et répartie entre elles au prorata, pour le tiers, des valeurs locatives des immobilisations imposées à la cotisation foncière des entreprises et, pour les deux tiers, de l’effectif qui y est employé, réparti selon les modalités définies au II.

Pour l’application du deuxième alinéa, l’effectif employé dans un établissement pour lequel les valeurs locatives des immobilisations industrielles évaluées dans les conditions prévues aux articles 1499 et 1501 représentent plus de 20 % de la valeur locative des immobilisations imposables à la cotisation foncière des entreprises est pondéré par un coefficient de 5 et la valeur locative des immobilisations industrielles est pondérée par un coefficient de 42 pour celles évaluées dans les conditions prévues à l’article 1499 et par un coefficient de 21 pour celles évaluées dans les conditions prévues à l’article 1501.

Toutefois, lorsqu’un contribuable dispose, dans plus de dix communes, d’établissements comprenant des installations de production d’électricité mentionnées à l’article 1519 E ou des installations de production d’électricité d’origine hydraulique mentionnées à l’article 1519 F, sa valeur ajoutée est répartie entre les communes où sont situés ces établissements et les autres communes où ce contribuable dispose de locaux ou emploie des salariés pendant plus de trois mois en fonction de la part de sa valeur ajoutée provenant directement de l’exploitation de ces installations, telle qu’elle ressort des documents comptables. La valeur ajoutée afférente à ces établissements est répartie entre eux en fonction de la puissance électrique installée. Lorsqu’un établissement est établi sur plusieurs communes, sa valeur ajoutée est répartie entre les communes d’implantation en fonction des bases de cotisation foncière des entreprises, à l’exception de celle afférente aux ouvrages hydroélectriques mentionnés au premier alinéa de l’article 1475, qui est répartie comme la valeur locative de ces ouvrages selon la règle fixée par ce même article. La valeur ajoutée afférente aux autres établissements du contribuable est répartie selon les règles définies aux deuxième et troisième alinéas. Les modalités d’application de ces dispositions sont définies par décret.

Le quatrième alinéa, à l’exception de sa troisième phrase, est également applicable aux contribuables disposant, dans plus de dix communes, d’établissements comprenant des installations de production d’électricité utilisant l’énergie mécanique du vent mentionnées à l’article 1519 D ou des installations de production d’électricité d’origine photovoltaïque mentionnées à l’article 1519 F. Lorsqu’un établissement de production d’électricité d’origine photovoltaïque mentionné à l’article 1519 F est établi sur plusieurs communes, sa valeur ajoutée est répartie entre les communes en fonction de la puissance électrique installée sur chaque commune. Les modalités d’application de ces dispositions sont définies par décret.

Lorsque la déclaration par établissement mentionnée au II fait défaut, la valeur ajoutée du contribuable est répartie entre les communes à partir des éléments mentionnés dans la déclaration de l’année précédente. A défaut, la valeur ajoutée du contribuable est répartie entre les communes où le contribuable dispose d’immobilisations imposables à la cotisation foncière des entreprises au prorata de leur valeur locative. Dans ce second cas, la valeur locative des immobilisations industrielles est pondérée par un coefficient de 42 pour celles évaluées dans les conditions prévues à l’article 1499 et par un coefficient de 21 pour celles évaluées dans les conditions prévues à l’article 1501.

Pour les contribuables qui n’emploient aucun salarié en France et ne disposent d’aucun établissement en France mais qui y exercent une activité de location d’immeubles ou de vente d’immeubles :

1° Leur valeur ajoutée est répartie entre les lieux de situation de chaque immeuble donné en location ou vendu au prorata de la valeur locative foncière de chacun de ces immeubles ;

2° L’entreprise doit mentionner l’adresse des immeubles loués ou vendus dans la déclaration mentionnée au 1 du II ;

3° Les déclarations mentionnées au 1 du II du présent article et au dernier alinéa de l’article 1679 septies doivent être déposées au lieu de dépôt de la déclaration de résultat.

Pour l’application du présent III, la valeur locative des immobilisations imposables à la cotisation foncière des entreprises s’entend avant application éventuelle de l’abattement prévu à l’avant-dernier alinéa de l’article 1467.