Article 163-0 A of the French General Tax Code

I. – When, in the course of a year, a taxpayer has realised income which by its nature is not likely to be collected annually and the amount of this exceptional income exceeds the average net income on the basis of which this taxpayer has been subject to income tax for the last three years, the person concerned may request that the corresponding tax be calculated by adding a quarter of the net exceptional income to his overall net taxable income and multiplying the additional contribution thus obtained by four. The net exceptional income is understood to be after deduction, where applicable, of the deficit recorded in the same category of income, the overall deficit or the negative overall net income.

The provisions set out in the first paragraph also apply to voluntary departure bonuses and to sums received by lessors of rural property by way of advances on rental payments for leases entered into in connection with the setting up of a young farmer benefiting from the start-up grant for young farmers or a special medium-term loan, and bonuses or allowances paid on an exceptional basis to employees when they change their place of work involving a transfer of domicile or residence, even if their amount does not exceed the average net taxable income for the last three years.

II. – When during the course of a year a taxpayer has, as a result of circumstances beyond his control, had the disposal of an income corresponding, by the normal due date of its payment, to one or more previous years, the person concerned may request that the tax corresponding to this net deferred income be calculated by dividing its amount by a coefficient equal to the number of calendar years corresponding to the normal due dates of payment increased by one, by adding the quotient thus determined to his overall net taxable income, then by multiplying the additional contribution thus obtained by the same coefficient. The net deferred income is understood to be after deduction, where applicable, of the deficit recorded in the same category of income, the overall deficit or the negative overall net income.

III. – The provisions of I and II apply only to exceptional or deferred income taxed according to the progressive scale provided for in article 197.

Original in French 🇫🇷

Article 163-0 A

I. – Lorsqu’au cours d’une année un contribuable a réalisé un revenu qui par sa nature n’est pas susceptible d’être recueilli annuellement et que le montant de ce revenu exceptionnel dépasse la moyenne des revenus nets d’après lesquels ce contribuable a été soumis à l’impôt sur le revenu au titre des trois dernières années, l’intéressé peut demander que l’impôt correspondant soit calculé en ajoutant le quart du revenu exceptionnel net à son revenu net global imposable et en multipliant par quatre la cotisation supplémentaire ainsi obtenue. Le revenu exceptionnel net s’entend après imputation, le cas échéant, du déficit constaté dans la même catégorie de revenu, du déficit global ou du revenu net global négatif.

Les dispositions prévues au premier alinéa sont également applicables aux primes de départ volontaire ainsi qu’aux sommes reçues par les bailleurs de biens ruraux au titre d’avances sur les fermages pour les baux conclus à l’occasion de l’installation d’un jeune agriculteur bénéficiant de la dotation d’installation aux jeunes agriculteurs ou d’un prêt à moyen terme spécial, et aux primes ou indemnités versées à titre exceptionnel aux salariés lors d’un changement de lieu de travail impliquant un transfert du domicile ou de la résidence, même si leur montant n’excède pas la moyenne des revenus nets imposables des trois dernières années.

II. – Lorsqu’au cours d’une année un contribuable a eu, par suite de circonstances indépendantes de sa volonté, la disposition d’un revenu correspondant, par la date normale de son échéance, à une ou plusieurs années antérieures, l’intéressé peut demander que l’impôt correspondant à ce revenu différé net soit calculé en divisant son montant par un coefficient égal au nombre d’années civiles correspondant aux échéances normales de versement augmenté de un, en ajoutant à son revenu net global imposable le quotient ainsi déterminé, puis en multipliant par ce même coefficient la cotisation supplémentaire ainsi obtenue. Le revenu différé net s’entend après imputation, le cas échéant, du déficit constaté dans la même catégorie de revenu, du déficit global ou du revenu net global négatif.

III. – Les dispositions prévues aux I et II ne s’appliquent qu’aux seuls revenus exceptionnels ou différés imposés d’après le barème progressif prévu à l’article 197.