Article 223 L of the French General Tax Code

1. (not applicable).

2. Group companies may not benefit from the tax credit mentioned in articles 220 quater and 220 quater A.

3. Deductions made by group companies under the provisions of II of article 217 undecies in respect of sums paid to subscribe for the capital of other companies in the same group are reintegrated into the overall result.

4. (Repealed)

5. For the calculation of profit-sharing and the special profit-sharing reserve provided for by articles L. 3321-1 to L. 3326-2 of the French Labour Code, each company in the group retains the taxable profit for the financial year and the corporation tax determined as if it were taxed separately.

6. a) (Repealed).

b) (Expired).

c) When a company subject to corporation tax absorbs a parent company defined in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A and fulfils, before or as a result of this merger, the conditions set out in one of these paragraphs, it may form, since the beginning of the financial year of the merger, solely liable for the taxes mentioned in one of these paragraphs due by the group that it forms with the member companies of the group that had been formed by the absorbed company if, at the latest on expiry of the period provided for in the second paragraph of III of article 223 A, calculated from the date on which the merger is completed, it exercises one of the options mentioned in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of article 223 A and accompanies this option with a document stating the identity of the member companies of the latter group that are joining the new group. This provision applies to mergers that take effect on the first day of the financial year of the company absorbed during the transaction.

The duration of the first financial year of the companies in the group resulting from the merger may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of the provisions of Article 37. The option referred to in the first paragraph shall include an indication of the duration of that financial year.

The acquiring company shall, in respect of the financial year in which the merger is completed, make the reintegrations provided for in Articles 223 F and 223 R as a result of the exit of the absorbed company and the member companies of the group that the latter had formed; these sums are determined at the close of the previous financial year after deducting, where applicable, the overall deficit or the overall net long-term capital loss that could still be carried forward on the effective date of the merger.

In the situation referred to in the first paragraph, by way of exception to the provisions of the first sentence of 1 of Article 223 N, the parent company pays the advance payments of corporation tax due by the companies that are members of the group in respect of the year or financial year in which they join the group.

The first four paragraphs of this c apply:

1° When a company subject to corporation tax absorbs a non-resident parent entity or a foreign company, provided that the absorbing company fulfils, before or as a result of this merger, the conditions set out in the first or second paragraphs of I of Article 223 A for being a parent company and has formed a group since the beginning of the financial year of the merger, under the conditions set out in the same first or second paragraphs, with the companies that are members of the first group;

2° Where a non-resident parent entity is absorbed by another company or another permanent establishment that meets the conditions defined in the second paragraph of I of Article 223 A, provided that a new group is formed by a company that meets, before or as a result of the merger, the conditions set out in the first or second paragraphs of the same I for being a parent company and has formed a group since the start of the financial year of the merger, under the conditions set out in the same first or second paragraphs, with the companies that are members of the first group. In this case, the reintegrations mentioned in the third paragraph of this c are made by the parent company of the new group.

d. If, during the course of a financial year, the capital of a parent company defined in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A comes to be held, directly or indirectly through companies subject to corporation tax under the conditions of ordinary law or in accordance with the procedures provided for in Article 214, at least 95% by another legal entity liable to corporation tax, this capital is deemed to have been held in accordance with the terms and conditions set out in the fourth sentence of the third paragraph of I of Article 223 A if the 95% percentage is no longer reached at the end of the financial year, provided that the companies concerned inform the tax authorities of the terms and conditions of the transaction and its legal, economic or social justifications.

If this percentage is still reached at that date, the parent company remains solely liable for the tax due on the group’s overall income relating to that financial year, in accordance with the procedures set out in articles 223 A to 223 U, by way of exception to the provisions of this section.

In this situation, if the legal entity referred to in the first paragraph meets the conditions referred to in the first, second, fourth and fifth paragraphs of I of article 223 A and wishes to form a group with the companies that made up the group formed by the parent company referred to in the same paragraph, or to bring these companies into the group of which it is already a member, the option provided for in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A is exercised at the latest on expiry of the period provided for in the second paragraph of III of the same article, counted from the date of closure of the financial year in question. This option is accompanied by the document referred to in the first paragraph of c.

The duration of the first financial year of the companies in the group thus formed may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of the provisions of Article 37. The option referred to in the third paragraph above shall include an indication of the duration of this financial year.

The parent company referred to in the first paragraph shall add to the overall result for the financial year which is also mentioned therein the sums the reintegration of which is provided for in Articles 223 F and 223 R as a result of the exit from the group of all the companies of which it was composed.

The first five paragraphs of this d apply:

1° Where the capital of a non-resident parent entity or a foreign company comes to be held under the conditions provided for in the first paragraph of this d by another legal entity liable to corporation tax. If the 95% holding percentage is still reached at the year-end date, this legal entity may form a group pursuant to the first or second paragraphs of I of Article 223 A with the companies that were members of the first group or bring them into the group of which it is already a member, under the conditions defined in the third to fifth paragraphs of this d ;

2° Where at least 95% of the capital of a non-resident parent entity comes to be held by another company or another permanent establishment meeting the conditions defined in the second paragraph of I of Article 223 A. If the 95% holding percentage is still reached at the year-end date, a company that meets the conditions set out in the first or second paragraphs of the same I for being a parent company may form a new group, under the conditions set out in the same first or second paragraphs, with the companies that are members of the first group or bring them into the group of which it is already a member, under the conditions set out in the third to fifth paragraphs of this d.

e. The provisions of the first four paragraphs of c apply when the parent company of a group referred to in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A is split under the conditions provided for in Article 210 B. Each company receiving the contributions makes the reintegrations referred to in the third paragraph of c, on the one hand, in respect of the sums allocated to the branch that it has received and, on the other hand, in respect of a fraction of the sums that cannot be allocated to the branches contributed; this fraction is equal to the ratio existing between the value of the net assets that it has received and the total value of the net assets of the demerged company, as these values appear in the demerger agreement.

For the application of the provisions of this e, the acquiring company and the acquired company referred to in c shall mean each of the companies receiving the contributions and the demerged company respectively.

Where the non-resident parent entity is the subject of a demerger under the conditions provided for in 1 of the same Article 210 B, 1° and 2° of c of this Article apply, respectively, where the company receiving the contributions is a legal entity liable for corporation tax or is another company or another permanent establishment meeting the conditions defined in the second paragraph of I of Article 223 A.

f) In the situation referred to in the third paragraph of article 223 S, the first group is deemed to cease to exist on the closing date of the financial year preceding the first financial year of the new group.

The duration of the first financial year of the companies in the new group thus formed may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of Article 37. The option referred to in the third paragraph of Article 223 S shall include an indication of the duration of that financial year.

The parent company of the first group shall add to the overall result for the financial year referred to in the first paragraph the sums whose reinstatement is provided for in Articles 223 F and 223 R as a result of the exit from the group of all the companies of which it was composed.

g) Where, following a contribution and allotment transaction benefiting from the provisions of 2 of Article 115, carried out by the parent company of a group defined in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of article 223 A, the capital of one or more member companies of the group is 95% or more owned, directly or indirectly, by a legal entity subject to corporation tax other than the parent company of the group, that legal entity may be solely liable for the tax payable by itself and the contributed companies as from the financial year in which the contribution takes place if, at the end of that financial year, it satisfies the conditions set out in the first, second, fourth or fifth paragraph of I of Article 223 A. Similarly, where, following a contribution and allotment transaction which meets the conditions for benefiting from the provisions of Article 115(2) and which is not a transaction referred to in Article 115(3), carried out by the non-resident parent entity, the capital of one or more companies, other than the parent company, which are members of the group formed under the conditions provided for in the second paragraph of Article 223 A(I), is no longer held under the conditions provided for in Article 223 A(2), is no longer held under the aforementioned conditions by the non-resident parent entity, a legal entity subject to corporation tax may be solely liable for the tax due by itself and by the said companies as from the financial year in which the contribution takes place if, at the close of that financial year, it satisfies the conditions set out in the first or second paragraphs of I of the same Article 223 A.

This provision applies to contributions that take effect on the opening date of the financial year of the contributed companies. It is subject to the exercise, by the legal entity referred to in the first paragraph, of the option referred to in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A and to the agreement of the contributed companies that are members of the new group, no later than the date of expiry of the period provided for in the second paragraph of III of Article 223 A counted from the date of completion of the contribution. The option is accompanied by a document indicating the identity of the contributed companies that have agreed to be members of the new group.

The duration of the first financial year of the companies in the group resulting from the contribution may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of Article 37. The option referred to in the second paragraph shall include an indication of the duration of this financial year.

h) When a subsidiary company that is a member of a group ceases to be part of that group as a result of a transfer of ownership falling within the scope of the second paragraph of Article 223 E and the said company fulfils the conditions laid down in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A, the said company may form, with effect from the opening date of the financial year in respect of which it ceased to form part of the aforementioned group, a new group with the companies in which it holds at least 95% under the conditions provided for in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A and which were part of the aforementioned group, or with the companies with which it may form a group under the conditions provided for in the second paragraph of I of the same Article 223 A which were part of the same aforementioned group.

The option provided for by the aforementioned paragraphs must be exercised no later than the expiry of the period provided for in the second paragraph of III of article 223 A counted from the date of completion of the transfer of ownership concerned. This option is accompanied by the document mentioned in the first paragraph of c.

The duration of the first financial year of the companies in the group thus formed may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of Article 37. The option referred to in the second paragraph includes an indication of the duration of this financial year.

This h also applies when the capital of the companies referred to therein comes to be held, under the conditions provided for by the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A, by a company which fulfils the conditions provided for in one of these paragraphs, it being specified that, in this situation, the new group includes this latter company as parent company and the first companies referred to in this paragraph as subsidiaries.

i) Where the capital of a parent company defined in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A is held or comes to be held, directly or indirectly, through intermediary companies and, where applicable, companies subject to corporation tax under the conditions of ordinary law or in accordance with the terms and conditions provided for in Articles 214, at least 95% by another legal entity subject to corporation tax that meets the conditions set out in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A, that legal entity may, subject to the provisions of that same article, form a group with the companies that make up the group formed by the parent company concerned or bring those companies into the group of which it is already a member.

In this situation, the option provided for in the first, second, fourth or fifth paragraphs of I of Article 223 A is exercised at the latest on expiry of the period provided for in the second paragraph of III of the same article, counted from the closing date of the financial year preceding that in respect of which the option is exercised. This option is accompanied by the document mentioned in the first paragraph of c.

The duration of the first financial year of the companies in the group thus formed may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of Article 37. The option referred to in the second paragraph shall include an indication of the duration of that financial year.

The group of the parent company referred to in the first paragraph shall be deemed to cease to exist on the closing date of the financial year preceding that in respect of which the option referred to in the second paragraph is exercised. The parent company concerned adds to the overall result for that financial year the sums whose reinstatement is provided for in Articles 223 F and 223 R as a result of the cessation of the group.

j) When the capital of a parent company defined in the first paragraph of I of Article 223 A is held or comes to be held under the conditions provided for in the second paragraph of the same I, it may enter the group formed by a parent company that fulfils the conditions of the same second paragraph.

In the case provided for in the first paragraph of this j, the option provided for in the second paragraph of I of article 223 A is exercised at the latest on expiry of the period provided for in the second paragraph of III of the same article, counted from the closing date of the financial year preceding that in respect of which the option is exercised. This option is accompanied by the document mentioned in the first paragraph of c of this 6.

The duration of the first financial year of the companies in the group thus formed may be less than or more than twelve months, without prejudice to the application of Article 37. The option referred to in the second paragraph of this j shall include an indication of the duration of this financial year.

Parent company groups which become members of a group formed under the conditions provided for in the first paragraph of this j shall be deemed to cease to exist on the closing date of the financial year preceding that in respect of which the option referred to in the second paragraph is exercised. The parent companies concerned add to the overall result for that financial year the sums whose reintegration is provided for in articles 223 F and 223 R as a result of the cessation of their group.

k) Where, during the course of a financial year, a non-resident parent entity or a foreign company, as defined in the second paragraph of I of article 223 A, no longer satisfies the eligibility conditions required in the second and third paragraphs of the same I, as a result of withdrawal from the State in which it is subject to a tax equivalent to European Union corporation tax or the European Economic Area agreement, it is deemed to meet these eligibility conditions until the end of the financial year in which the withdrawal occurred.

In this situation, a foreign company held directly or indirectly by the non-resident parent entity referred to in the first paragraph of this k and meeting the conditions set out in the second and third paragraphs of I of Article 223 A may substitute itself for the latter without this substitution resulting in the termination of the group formed by the parent company and without it being necessary to exercise the option provided for in the second paragraph of the same I again or, for the other foreign companies, intermediate companies and group member companies, to renew the agreement referred to in the first paragraph of III of the same Article 223 A. This right of substitution is exercised by means of an agreement notified no later than the expiry of the period provided for in the second paragraph of the same III, counted from the date of the close of the financial year of the withdrawal.
In the cases mentioned in the first and second paragraphs of this k, the parent company adds to the overall result for the financial year during which the withdrawal occurred the sums whose reintegration is provided for in articles 223 F and 223 R due to the loss of the status of non-resident parent entity or foreign company within the meaning of the second and third paragraphs of I of article 223 A, the loss of the status of intermediate company within the meaning of the first paragraph of I and III of Article 223 A, or the departure from the group of companies that no longer meet the conditions set out in I and the first paragraph of III of Article 223 A.

l) When, during a financial year, an intermediate company, as defined in the first, fourth and penultimate paragraphs of I of Article 223 A and meeting the conditions laid down in the first paragraph of III of the same Article 223 A, no longer fulfils the conditions set out in the same paragraphs due to withdrawal from the State in which it is subject to a tax equivalent to European Union corporation tax or the European Economic Area agreement, it is deemed to fulfil the conditions set out in the same paragraphs until the end of the financial year in which the withdrawal occurred.

In this case, the parent company adds to the overall result for the financial year during which the withdrawal occurred the sums whose reintegration is provided for in Articles 223 F and 223 R as a result of the loss of intermediary company status by the companies mentioned in the first paragraph of this l or the withdrawal from the group of the companies no longer meeting the conditions provided for in I and the first paragraph of III of Article 223 A.

Original in French 🇫🇷

Article 223 L

1. (sans objet).

2. Les sociétés du groupe ne peuvent pas bénéficier du crédit d’impôt mentionné aux articles 220 quater et 220 quater A.

3. Les déductions effectuées par des sociétés du groupe au titre des dispositions du II de l’article 217 undecies à raison des sommes versées pour la souscription au capital d’autres sociétés du même groupe sont réintégrées au résultat d’ensemble.

4. (Abrogé)

5. Pour le calcul de la participation et de la réserve spéciale de participation prévues par les articles L. 3321-1 à L. 3326-2 du code du travail, chaque société du groupe retient le bénéfice imposable de l’exercice et l’impôt sur les sociétés déterminés comme si elle était imposée séparément.

6. a) (Abrogé).

b) (Périmé).

c) Lorsqu’une société soumise à l’impôt sur les sociétés absorbe une société mère définie aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A et remplit, avant ou du fait de cette fusion, les conditions prévues à l’un de ces alinéas, elle peut se constituer, depuis l’ouverture de l’exercice de la fusion, seule redevable des impôts mentionnés à l’un de ces alinéas dus par le groupe qu’elle forme avec les sociétés membres de celui qui avait été constitué par la société absorbée si, au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III de l’article 223 A décompté de la date de la réalisation de la fusion, elle exerce l’une des options mentionnées aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A et accompagne celle-ci d’un document sur l’identité des sociétés membres de ce dernier groupe qui entrent dans le nouveau groupe. Cette disposition s’applique aux fusions qui prennent effet au premier jour de l’exercice de la société absorbée au cours de l’opération.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe issu de la fusion peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application des dispositions de l’article 37. L’option mentionnée au premier alinéa comporte l’indication de la durée de cet exercice.

La société absorbante procède, au titre de l’exercice de réalisation de la fusion, aux réintégrations prévues aux articles 223 F et 223 R du fait de la sortie de la société absorbée et des sociétés membres du groupe que cette dernière avait formé ; ces sommes sont déterminées à la clôture de l’exercice précédent après imputation, le cas échéant, du déficit d’ensemble ou de la moins-value nette à long terme d’ensemble qui étaient encore reportables à la date d’effet de la fusion.

Dans la situation visée au premier alinéa, par exception aux dispositions de la première phrase du 1 de l’article 223 N, la société mère acquitte les acomptes d’impôt sur les sociétés dus par les sociétés membres du groupe au titre de l’année ou de l’exercice d’entrée dans le groupe.

Les quatre premiers alinéas du présent c s’appliquent :

1° Lorsqu’une société soumise à l’impôt sur les sociétés absorbe une entité mère non résidente ou une société étrangère, sous réserve que la société absorbante remplisse, avant ou du fait de cette fusion, les conditions prévues aux premier ou deuxième alinéas du I de l’article 223 A pour être société mère et forme un groupe depuis l’ouverture de l’exercice de la fusion, dans les conditions prévues aux mêmes premier ou deuxième alinéas, avec les sociétés membres du premier groupe ;

2° Lorsqu’une entité mère non résidente est absorbée par une autre société ou un autre établissement stable remplissant les conditions définies au deuxième alinéa du I de l’article 223 A, sous réserve qu’un nouveau groupe soit formé par une société qui remplit, avant ou du fait de la fusion, les conditions prévues aux premier ou deuxième alinéas du même I pour être société mère et forme un groupe depuis l’ouverture de l’exercice de la fusion, dans les conditions prévues aux mêmes premier ou deuxième alinéas, avec les sociétés membres du premier groupe. Dans ce cas, les réintégrations mentionnées au troisième alinéa du présent c sont effectuées par la société mère du nouveau groupe.

d. Si, au cours d’un exercice, le capital d’une société mère définie aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A vient à être détenu, directement ou indirectement par l’intermédiaire de sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun ou selon les modalités prévues à l’article 214, à 95 % au moins par une autre personne morale passible de l’impôt sur les sociétés, ce capital est réputé avoir été détenu selon les modalités prévues à la quatrième phrase du troisième alinéa du I de l’article 223 A si le pourcentage de 95 % n’est plus atteint à la clôture de l’exercice à la condition que les sociétés concernées indiquent à l’administration les modalités de l’opération et ses justifications juridiques, économiques ou sociales.

Si ce pourcentage est encore atteint à cette date, la société mère demeure seule redevable de l’impôt dû sur le résultat d’ensemble du groupe afférent à cet exercice, selon les modalités prévues aux articles 223 A à 223 U, par exception aux dispositions de la présente section.

Dans cette situation, si la personne morale mentionnée au premier alinéa remplit les conditions mentionnées aux premier, deuxième, quatrième et cinquième alinéas du I de l’article 223 A et souhaite constituer un groupe avec les sociétés qui composaient celui qui avait été formé par la société mère visée au même alinéa, ou faire entrer celles-ci dans le groupe dont elle est déjà membre, l’option prévue aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A est exercée au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III du même article, décompté de la date de clôture de l’exercice considéré. Cette option est accompagnée du document mentionné au premier alinéa du c.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe ainsi formé peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application des dispositions de l’article 37. L’option mentionnée au troisième alinéa ci-dessus comporte l’indication de la durée de cet exercice.

La société mère visée au premier alinéa ajoute au résultat d’ensemble de l’exercice qui y est également mentionné les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la sortie du groupe de toutes les sociétés qui le composaient.

Les cinq premiers alinéas du présent d s’appliquent :

1° Lorsque le capital d’une entité mère non résidente ou d’une société étrangère vient à être détenu dans les conditions prévues au premier alinéa du présent d par une autre personne morale passible de l’impôt sur les sociétés. Si le pourcentage de détention de 95 % est encore atteint à la date de clôture de l’exercice, cette personne morale peut constituer un groupe en application des premier ou deuxième alinéas du I de l’article 223 A avec les sociétés qui étaient membres du premier groupe ou faire entrer celles-ci dans le groupe dont elle est déjà membre, dans les conditions définies aux troisième à cinquième alinéas du présent d ;

2° Lorsque le capital d’une entité mère non résidente vient à être détenu à 95 % au moins par une autre société ou un autre établissement stable remplissant les conditions définies au deuxième alinéa du I de l’article 223 A. Si le pourcentage de détention de 95 % est encore atteint à la date de clôture de l’exercice, une société qui remplit les conditions prévues aux premier ou deuxième alinéas du même I pour être société mère peut constituer un nouveau groupe, dans les conditions prévues aux mêmes premier ou deuxième alinéas, avec les sociétés membres du premier groupe ou faire entrer celles-ci dans le groupe dont elle est déjà membre, dans les conditions définies aux troisième à cinquième alinéas du présent d.

e. Les dispositions des quatre premiers alinéas du c sont applicables lorsque la société mère d’un groupe mentionnée aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A fait l’objet d’une scission dans les conditions prévues à l’article 210 B. Chaque société bénéficiaire des apports procède aux réintégrations mentionnées au troisième alinéa du c, d’une part, à raison des sommes affectées à la branche qu’elle a reçue et, d’autre part, à raison d’une fraction des sommes qui ne peuvent être affectées aux branches apportées ; cette fraction est égale au rapport existant entre la valeur de l’actif net qu’elle a reçu et la valeur totale de l’actif net de la société scindée, telles que ces valeurs apparaissent dans le traité de scission.

Pour l’application des dispositions du présent e, la société absorbante et la société absorbée visées au c s’entendent respectivement de chacune des sociétés bénéficiaires des apports et de la société scindée.

Lorsque l’entité mère non résidente fait l’objet d’une scission dans les conditions prévues au 1 du même article 210 B, les 1° et 2° du c du présent article s’appliquent, respectivement, lorsque la société bénéficiaire des apports est une personne morale passible de l’impôt sur les sociétés ou est une autre société ou un autre établissement stable remplissant les conditions définies au deuxième alinéa du I de l’article 223 A.

f) Dans la situation mentionnée au troisième alinéa de l’article 223 S, le premier groupe est considéré comme cessant d’exister à la date de clôture de l’exercice qui précède le premier exercice du nouveau groupe.

La durée du premier exercice des sociétés du nouveau groupe ainsi formé peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application de l’article 37. L’option mentionnée au troisième alinéa de l’article 223 S comporte l’indication de la durée de cet exercice.

La société mère du premier groupe ajoute au résultat d’ensemble de l’exercice mentionné au premier alinéa les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la sortie du groupe de toutes les sociétés qui le composaient.

g) Lorsque, à la suite d’une opération d’apport et d’attribution bénéficiant des dispositions du 2 de l’article 115, effectuée par la société mère d’un groupe définie aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A, le capital d’une ou plusieurs sociétés membres du groupe est détenu à 95 % ou plus, directement ou indirectement, par une personne morale soumise à l’impôt sur les sociétés autre que la société mère du groupe, cette personne morale peut se constituer seule redevable de l’impôt dû par elle et les sociétés apportées à compter de l’exercice au cours duquel intervient l’apport si, à la clôture de cet exercice, elle satisfait aux conditions prévues au premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéa du I de l’article 223 A. De même, lorsque, à la suite d’une opération d’apport et d’attribution qui répond aux conditions permettant de bénéficier des dispositions du 2 de l’article 115 et qui n’est pas une opération mentionnée au 3 du même article, effectuée par l’entité mère non résidente, le capital d’une ou plusieurs sociétés, autres que la société mère, membres du groupe formé dans les conditions prévues au deuxième alinéa du I de l’article 223 A, n’est plus détenu dans les conditions précitées par l’entité mère non résidente, une personne morale soumise à l’impôt sur les sociétés peut se constituer seule redevable de l’impôt dû par elle-même et par lesdites sociétés à compter de l’exercice au cours duquel intervient l’apport si, à la clôture de cet exercice, elle satisfait aux conditions prévues aux premier ou deuxième alinéas du I du même article 223 A.

Cette disposition s’applique aux apports qui prennent effet à la date d’ouverture de l’exercice des sociétés apportées. Elle est subordonnée à l’exercice, par la personne morale mentionnée au premier alinéa, de l’option mentionnée au premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A et à l’accord des sociétés apportées membres du nouveau groupe, au plus tard à la date d’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III de l’article 223 A décompté de la date de réalisation de l’apport. L’option est accompagnée d’un document sur l’identité des sociétés apportées qui ont donné leur accord pour être membres du nouveau groupe.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe issu de l’apport peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application de l’article 37. L’option mentionnée au deuxième alinéa comporte l’indication de la durée de cet exercice.

h) Lorsqu’une société filiale membre d’un groupe cesse de faire partie dudit groupe en raison d’un transfert de propriété entrant dans les prévisions du second alinéa de l’article 223 E et que ladite société remplit les conditions prévues par les premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A, ladite société peut constituer, avec effet à la date d’ouverture de l’exercice au titre duquel elle a cessé de faire partie du groupe susmentionné, un nouveau groupe avec les sociétés qu’elle détient à hauteur de 95 % au moins dans les conditions prévues par les premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A et qui faisaient partie du groupe susvisé, ou avec les sociétés avec lesquelles elle peut former un groupe dans les conditions prévues au deuxième alinéa du I du même article 223 A qui faisaient partie du même groupe susvisé.

L’option prévue par lesdits alinéas doit être exercée au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III de l’article 223 A décompté de la date de réalisation du transfert de propriété concerné. Cette option est accompagnée du document mentionné au premier alinéa du c.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe ainsi formé peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application de l’article 37. L’option mentionnée au deuxième alinéa comporte l’indication de la durée de cet exercice.

Le présent h s’applique également lorsque le capital des sociétés qui y sont visées vient à être détenu, dans les conditions prévues par les premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A, par une société qui remplit les conditions prévues à l’un de ces alinéas, étant précisé que, dans cette situation, le nouveau groupe comprend cette dernière société en tant que société mère et les premières sociétés visées au présent alinéa en tant que filiales.

i) Lorsque le capital d’une société mère définie aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A est détenu ou vient à être détenu, directement ou indirectement, par l’intermédiaire de sociétés intermédiaires et, le cas échéant, de sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun ou selon les modalités prévues aux articles 214, à 95 % au moins par une autre personne morale passible de l’impôt sur les sociétés qui remplit les conditions prévues aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A, cette personne morale peut, sous réserve des dispositions de ce même article, constituer un groupe avec les sociétés qui composent celui qui a été formé par la société mère concernée ou faire entrer celles-ci dans le groupe dont elle est déjà membre.

Dans cette situation, l’option prévue aux premier, deuxième, quatrième ou cinquième alinéas du I de l’article 223 A est exercée au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III du même article, décompté de la date de clôture de l’exercice précédant celui au titre duquel l’option est exercée. Cette option est accompagnée du document mentionné au premier alinéa du c.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe ainsi formé peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application de l’article 37. L’option mentionnée au deuxième alinéa comporte l’indication de la durée de cet exercice.

Le groupe de la société mère visée au premier alinéa est considéré comme cessant d’exister à la date de clôture de l’exercice qui précède celui au titre duquel est exercée l’option visée au deuxième alinéa. La société mère concernée ajoute au résultat d’ensemble de cet exercice les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la cessation du groupe.

j) Lorsque le capital d’une société mère définie au premier alinéa du I de l’article 223 A est détenu ou vient à être détenu dans les conditions prévues au deuxième alinéa du même I, elle peut entrer dans le groupe formé par une société mère qui remplit les conditions du même deuxième alinéa.

Dans le cas prévu au premier alinéa du présent j, l’option prévue au deuxième alinéa du I de l’article 223 A est exercée au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du III du même article, décompté de la date de clôture de l’exercice précédant celui au titre duquel l’option est exercée. Cette option est accompagnée du document mentionné au premier alinéa du c du présent 6.

La durée du premier exercice des sociétés du groupe ainsi formé peut être inférieure ou supérieure à douze mois, sans préjudice de l’application de l’article 37. L’option mentionnée au deuxième alinéa du présent j comporte l’indication de la durée de cet exercice.

Les groupes des sociétés mères qui deviennent membres d’un groupe formé dans les conditions prévues au premier alinéa du présent j sont considérés comme cessant d’exister à la date de clôture de l’exercice qui précède celui au titre duquel est exercée l’option mentionnée au deuxième alinéa. Les sociétés mères concernées ajoutent au résultat d’ensemble de cet exercice les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la cessation de leur groupe.

k) Lorsque, au cours d’un exercice, une entité mère non résidente ou une société étrangère, telles que définies au deuxième alinéa du I de l’article 223 A, ne satisfait plus aux conditions d’éligibilité requises aux deuxième et troisième alinéas du même I, en raison du retrait de l’Etat dans lequel elle est soumise à un impôt équivalent à l’impôt sur les sociétés de l’Union européenne ou de l’accord sur l’Espace économique européen, elle est réputée remplir ces conditions d’éligibilité jusqu’à la clôture de l’exercice au cours duquel le retrait est survenu.

Dans cette situation, une société étrangère, détenue directement ou indirectement par l’entité mère non résidente mentionnée au premier alinéa du présent k et satisfaisant aux conditions prévues aux deuxième et troisième alinéas du I de l’article 223 A peut se substituer à cette dernière sans que cette substitution n’entraîne la cessation du groupe constitué par la société mère et sans qu’il soit nécessaire d’exercer à nouveau l’option prévue au deuxième alinéa du même I ou encore, pour les autres sociétés étrangères, sociétés intermédiaires et sociétés membres du groupe, de renouveler l’accord mentionné au premier alinéa du III du même article 223 A. Cette faculté de substitution est exercée par un accord notifié au plus tard à l’expiration du délai prévu au deuxième alinéa du même III, décompté de la date de clôture de l’exercice du retrait.

Dans les cas mentionnés aux premier et deuxième alinéas du présent k, la société mère ajoute au résultat d’ensemble de l’exercice au cours duquel le retrait est survenu les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la perte de qualité d’entité mère non résidente ou de société étrangère au sens des deuxième et troisième alinéas du I de l’article 223 A, de la perte de la qualité de société intermédiaire au sens du premier alinéa des I et III du même article 223 A, ou de la sortie du groupe des sociétés ne remplissant plus les conditions prévues au I et au premier alinéa du III dudit article 223 A.

l) Lorsque, au cours d’un exercice, une société intermédiaire, telle que définie aux premier, quatrième et avant-dernier alinéas du I de l’article 223 A et remplissant les conditions prévues au premier alinéa du III du même article 223 A, ne remplit plus les conditions prévues aux mêmes alinéas en raison du retrait de l’Etat dans lequel elle est soumise à un impôt équivalent à l’impôt sur les sociétés de l’Union européenne ou de l’accord sur l’Espace économique européen, elle est réputée remplir les conditions mentionnées à ces mêmes alinéas jusqu’à la clôture de l’exercice au cours duquel le retrait est survenu.

Dans ce cas, la société mère ajoute au résultat d’ensemble de l’exercice au cours duquel le retrait est survenu les sommes dont la réintégration est prévue aux articles 223 F et 223 R du fait de la perte de la qualité de société intermédiaire par les sociétés mentionnées au premier alinéa du présent l ou de la sortie du groupe des sociétés ne remplissant plus les conditions prévues au I et au premier alinéa du III de l’article 223 A.