Article 259 D of the French General Tax Code

I.-1. The place of supply of the services referred to in 10°, 11° and 12° of Article 259 B is deemed to be in France when they are provided to non-taxable persons who are established, have their domicile or habitual residence in France.

2. By way of derogation from 1 of this article, the place of supply of these services is not deemed to be in France when they are supplied by a supplier who is established in only one other Member State of the European Union or, in the absence of an establishment, who has his domicile or habitual residence in this Member State alone, to non-taxable persons who are established or have their domicile or habitual residence in France, and that the total value of these services and of the intra-Community distance sales of goods carried out by this taxable person did not exceed, during the calendar year in progress at the time of the service or of the intra-Community distance sale of goods and during the previous calendar year, the threshold of €10,000 excluding value added tax. This threshold is assessed taking into account all the transactions concerned supplied to non-taxable persons established or having their domicile or habitual residence in Member States other than the one in which the taxable person is established or has his domicile or habitual residence.

When, in the course of a calendar year, the threshold referred to in the first paragraph of this 2 is exceeded, the provisions of 1 shall apply to the services supplied from the day on which the threshold is exceeded.

3. 2 shall not apply where the taxable person has opted, in the Member State in which he is established or in which he has his domicile or habitual residence, for the place of supply of these services to be in France in accordance with 1 and for the place of supply of his intra-Community distance sales of goods to be in the Member State to which the goods sold are dispatched.

II.-1. The place of supply of the services referred to in 10°, 11° and 12° of Article 259 B is also deemed to be located in France when they are supplied by a service provider who is established solely in France or, in the absence of an establishment, who has his domicile or habitual residence solely in France, to non-taxable persons who are established, have their domicile or habitual residence in other Member States of the European Union and that the total value of these services and of the intra-Community distance sales of goods carried out by this taxable person has not exceeded, during the calendar year in progress at the time of the service or of the intra-Community distance sales of goods and during the previous calendar year, the threshold of €10,000 excluding value added tax.

When, in the course of a calendar year, the threshold referred to in the first paragraph of this 1 is exceeded, the provisions of this 1 cease to apply to services provided from the day on which this threshold is exceeded.

2. However, this taxable person may opt for the place of supply of these services to non-taxable persons to be in the Member State in which these persons are established, have their permanent address or usually reside and for the place of supply of intra-Community distance sales of goods to be in the Member State to which the goods are dispatched or transported. This option covers a period of two calendar years and is renewable by tacit agreement, unless terminated at the end of each period.

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Original in French 🇫🇷

Article 259 D

I.-1. Le lieu des prestations de services mentionnées aux 10°, 11° et 12° de l’article 259 B est réputé situé en France lorsqu’elles sont fournies à des personnes non assujetties qui sont établies, ont leur domicile ou leur résidence habituelle en France.

2. Par dérogation au 1 du présent article, le lieu de ces prestations n’est pas réputé situé en France lorsqu’elles sont fournies par un prestataire qui est établi dans un seul autre Etat membre de l’Union européenne ou, en l’absence d’établissement, qui a dans ce seul Etat membre son domicile ou sa résidence habituelle, à des personnes non assujetties qui sont établies ou ont leur domicile ou leur résidence habituelle en France, et que la valeur totale de ces prestations ainsi que des ventes à distance intracommunautaires de biens effectuées par cet assujetti n’a pas excédé, pendant l’année civile en cours au moment de la prestation ou de la vente à distance intracommunautaire de biens et pendant l’année civile précédente, le seuil de 10 000 € hors taxe sur la valeur ajoutée. Ce seuil s’apprécie en tenant compte de l’ensemble des opérations concernées fournies à des personnes non assujetties établies ou ayant leur domicile ou leur résidence habituelle dans des Etats membres autres que celui dans lequel l’assujetti est établi ou a son domicile ou sa résidence habituelle.

Lorsque, au cours d’une année civile, le seuil mentionné au premier alinéa du présent 2 est dépassé, les dispositions du 1 s’appliquent aux prestations fournies à compter du jour de ce dépassement.

3. Le 2 ne s’applique pas lorsque l’assujetti a opté, dans l’Etat membre dans lequel il est établi ou dans lequel il a son domicile ou sa résidence habituelle, pour que le lieu de ces prestations se situe en France conformément au 1 et pour que le lieu de ses ventes à distance intracommunautaires de biens soit situé dans l’Etat membre à destination duquel les biens vendus sont expédiés.

II.-1. Le lieu des prestations de services mentionnées aux 10°, 11° et 12° de l’article 259 B est également réputé situé en France lorsqu’elles sont fournies par un prestataire qui est établi uniquement en France ou, en l’absence d’établissement, qui a uniquement en France son domicile ou sa résidence habituelle, à des personnes non assujetties qui sont établies, ont leur domicile ou leur résidence habituelle dans d’autres Etats membres de l’Union européenne et que la valeur totale de ces prestations ainsi que des ventes à distance intracommunautaires de biens effectuées par cet assujetti n’a pas excédé, pendant l’année civile en cours au moment de la prestation ou de la vente à distance intracommunautaire de biens et pendant l’année civile précédente, le seuil de 10 000 € hors taxe sur la valeur ajoutée.

Lorsque, au cours d’une année civile, le seuil mentionné au premier alinéa du présent 1 est dépassé, les dispositions du présent 1 cessent de s’appliquer aux prestations fournies à compter du jour de ce dépassement.

2. Toutefois, cet assujetti peut opter pour que le lieu de ces prestations fournies à des personnes non assujetties se situe dans l’Etat membre où ces personnes sont établies, ont leur domicile ou leur résidence habituelle et que le lieu des ventes à distance intracommunautaires de biens soit situé dans l’Etat membre à destination duquel les biens sont expédiés ou transportés. Cette option couvre une période de deux années civiles et est renouvelable par tacite reconduction, sauf dénonciation à l’expiration de chaque période.