Article 776 A of the French General Tax Code

In accordance with article 1078-3 of the Civil Code, the agreements provided for by articles 1078-1 and 1078-2 of the same code are not subject to gratuitous transfer duties.

The first paragraph applies to property reincorporated into a shared gift made to descendants of different degrees in accordance with an agreement entered into pursuant to article 1078-7 of the same code, including when this property is reallocated to a descendant of the first donee at the time of the shared donation. This transaction is subject to partition duty.

By way of exception to the second paragraph, where the reincorporated property was transferred by the ascendant donor to his child by a gift made less than fifteen years before the shared gift and is reallocated to a descendant of the original donee, free transfer tax is payable according to the relationship between the ascendant donor and his allotted grandchild. In this case, the duties paid on the first donation in respect of the reincorporated property are deducted from the duties payable in respect of the same property on the shared donation.

Original in French 🇫🇷

Article 776 A

Conformément à l’article 1078-3 du code civil, les conventions prévues par les articles 1078-1 et 1078-2 du même code ne sont pas soumises aux droits de mutation à titre gratuit.

Le premier alinéa s’applique au bien réincorporé dans une donation-partage faite à des descendants de degrés différents conformément à une convention conclue en application de l’article 1078-7 du même code, y compris lorsque ce bien est réattribué à un descendant du premier donataire lors de la donation-partage. Cette opération est soumise au droit de partage.

Par exception au deuxième alinéa, lorsque le bien réincorporé a été transmis par l’ascendant donateur à son enfant par une donation intervenue moins de quinze ans avant la donation-partage et qu’il est réattribué à un descendant du donataire initial, les droits de mutation à titre gratuit sont dus en fonction du lien de parenté entre l’ascendant donateur et son petit-enfant alloti. Dans ce cas, les droits acquittés lors de la première donation à raison du bien réincorporé sont imputés sur les droits dus à raison du même bien lors de la donation-partage.