Article R821-76 of the French Commercial code

Where the audit concerns the certification of consolidated accounts, the statutory auditor shall make available to the auditors the relevant documentation that he keeps on the audits that have been carried out on the accounts of the persons or entities included in the scope of consolidation by statutory auditors or auditors registered in other States.

Where a professional, registered in a State with which no cooperation agreement has been concluded by the High Council, has certified the accounts of one of the persons or entities falling within the scope of consolidation, the statutory auditors shall ensure that the working papers drawn up by that professional are duly provided, at their request, to the persons in charge of the audits referred to in Article L. 821-9.

To this end, they shall keep a copy of these documents or agree with the statutory auditor of the person or entity concerned that they will have access to them, or take any other appropriate measure to obtain them without restriction and on request.

If they are prevented from doing so, the statutory auditors shall attach to their files all evidence of the steps and procedures taken to gain access to them, as well as the reality of the difficulties encountered.

Original in French 🇫🇷

Article R821-76

Lorsque le contrôle porte sur la certification de comptes consolidés, le commissaire aux comptes met à la disposition des contrôleurs la documentation pertinente qu’il conserve sur les contrôles qui ont été effectués sur les comptes des personnes ou entités entrant dans le périmètre de consolidation par les commissaires aux comptes ou les contrôleurs légaux inscrits dans d’autres Etats.

Lorsqu’un professionnel, inscrit dans un Etat avec lequel aucun accord de coopération n’a été conclu par le Haut conseil, a certifié les comptes de l’une des personnes ou entités entrant dans le périmètre de consolidation, les commissaires aux comptes veillent à ce que les documents de travail établis par ce professionnel soient dûment fournis, sur leur demande, aux personnes en charge des contrôles mentionnés à l’article L. 821-9.

Ils conservent à cet effet une copie de ces documents ou conviennent avec le contrôleur légal de la personne ou de l’entité concernée qu’ils y auront accès, ou prennent toute autre mesure appropriée pour les obtenir sans restriction et sur demande.

En cas d’empêchement, les commissaires aux comptes joignent à leur dossier tous les éléments de nature à établir les démarches et procédures engagées pour y accéder, ainsi que la réalité des difficultés rencontrées.