Article R823-10 of the French Commercial code

I.-The statutory auditor keeps an up-to-date list of the persons and entities with whom he performs assignments or services. Companies of statutory auditors keep this list for each statutory auditor carrying out assignments or services on their behalf.

II.-For each person or entity in which he performs assignments or services, the statutory auditor shall compile a file containing:

1° The name, address and registered office of the person or entity concerned;

2° Where applicable, the names of the individual statutory auditors who are partners, shareholders or managers of the statutory auditors’ company who sign the report referred to in Article R. 823-7 or any other document reporting on the work carried out;

3° For each financial year, the amount of fees invoiced for the certification of the accounts as well as those invoiced for other assignments or services.

III.For each engagement to certify the accounts, the statutory auditor shall compile a working file that includes:

1° The information recorded pursuant to II of Article L. 820-3 of the French Commercial Code;

2° All documents received from the audited person or entity, as well as those drawn up by it and in particular the engagement plan, the work programme, the date, duration, location and purpose of its intervention, as well as any other information enabling the reports provided for in Articles R. 823-7, R. 823-7-2 and R. 823-21-1.

This file shall be closed no later than 60 days after the report provided for in Article R. 823-7 has been signed.

IV.-The statutory auditor shall draw up special accounts of all remuneration. These accounts shall show for each person or entity for which he performs assignments or services the amount of sums invoiced, distinguishing between fees, reimbursement of travel and subsistence expenses and remuneration for professional activities abroad.

It shows, for public interest entities whose accounts are certified, the total amount of sums invoiced, distinguishing between:

1° Fees invoiced for the task of certifying the accounts;

2° Fees invoiced for services other than certification, the performance of which is entrusted to the statutory auditor by a legislative or regulatory provision;

3° Fees invoiced for services other than certification provided at the request of the public interest entity;

4° Reimbursement of travel and subsistence expenses and remuneration for professional activities abroad.

The information provided pursuant to 2° and 3° distinguishes between the fees billed to the public interest entity whose accounts the statutory auditor certifies, and those billed to the entity that controls it and those it controls within the meaning of I and II of Article L. 233-3, as well as the third country or Member State of origin of the fees.

V. – Each year, the statutory auditor shall draw up a declaration of activity including the information mentioned in 1° and 4° of IV as well as the following information:

1° The persons and entities for which he or she performs account certification engagements;

2° For each of these persons and entities, the total balance sheet, operating income and financial income, as well as the number of hours worked corresponding to the performance of the certification engagement;

3° A list of its employees, their mandates, the engagements in which they are involved, as well as the number of hours they have worked and, in the case of legal entities, a list of their partners;

4° For other engagements or services, a list of the persons or entities, the nature of the engagements or services performed and the total amount of fees invoiced.

The statutory auditor shall send this declaration of activity, where appropriate by electronic means, to the regional company, which shall send a copy to the national company. The Compagnie nationale forwards a copy of this information to the Haut conseil du commissariat aux comptes.

Original in French 🇫🇷

Article R823-10

I.-Le commissaire aux comptes tient à jour la liste des personnes et des entités auprès desquelles il accomplit des missions ou des prestations. Les sociétés de commissaires aux comptes tiennent cette liste par commissaire aux comptes réalisant des missions ou des prestations en leur nom.

II.-Le commissaire aux comptes constitue pour chaque personne ou entité dans laquelle il exerce des missions ou des prestations un dossier contenant :

1° Le nom, l’adresse, le siège social de la personne ou de l’entité concernée ;

2° Le cas échéant, les noms des commissaires aux comptes personnes physiques associés, actionnaires ou dirigeants de la société de commissaires aux comptes qui signent le rapport mentionné à l’article R. 823-7 ou tout autre document de restitution des travaux réalisés ;

3° Pour chaque exercice, le montant des honoraires facturés au titre de la mission de certification des comptes ainsi que ceux facturés au titre d’autres missions ou prestations.

III.-Le commissaire aux comptes constitue pour chaque mission de certification des comptes un dossier de travail qui comprend :

1° Les éléments consignés en application du II de l’article L. 820-3 du code de commerce ;

2° L’ensemble des documents reçus de la personne ou l’entité contrôlée, ainsi que ceux qui sont établis par lui et notamment le plan de mission, le programme de travail, la date, la durée, le lieu, l’objet de son intervention, ainsi que toutes autres indications permettant d’étayer les rapports prévus aux articles R. 823-7, R. 823-7-2 et R. 823-21-1.

Ce dossier est clôturé au plus tard 60 jours après la signature du rapport prévu à l’article R. 823-7.

IV.-Le commissaire aux comptes établit une comptabilité spéciale de l’ensemble des rémunérations. Cette comptabilité fait ressortir pour chaque personne ou entité auprès de laquelle il exerce des missions ou des prestations le montant des sommes facturées en distinguant les honoraires, le remboursement des frais de déplacement et de séjour et la rémunération pour les activités professionnelles à l’étranger.

Elle fait ressortir, pour les entités d’intérêt public dont les comptes sont certifiés, le montant total des sommes facturées en distinguant :

1° Les honoraires facturés au titre de la mission de certification des comptes ;

2° Les honoraires facturés au titre de services autres que la certification dont la réalisation est confiée au commissaire aux comptes par une disposition législative ou réglementaire ;

3° Les honoraires facturés au titre de services autres que la certification fournis à la demande de l’entité d’intérêt public ;

4° Le remboursement des frais de déplacement et de séjour et la rémunération pour les activités professionnelles à l’étranger.

L’information donnée en application des 2° et 3° distingue les honoraires facturés à l’entité d’intérêt public dont le commissaire aux comptes certifie les comptes, et ceux facturés à l’entité qui la contrôle et à celles qu’elle contrôle au sens des I et II de l’article L. 233-3, ainsi que le pays tiers ou l’Etat membre d’origine des honoraires.

V. – Le commissaire aux comptes établit chaque année une déclaration d’activité comportant les informations mentionnées aux 1° et 4° du IV ainsi que les informations suivantes :

1° Les personnes et entités auprès desquelles il exerce des missions de certification des comptes ;

2° Pour chacune de ces personnes et entités, le total du bilan, des produits d’exploitation et des produits financiers ainsi que le nombre d’heures de travail correspondant à l’exercice de la mission de certification ;

3° La liste de ses salariés, leurs mandats, les missions auxquelles ils participent, ainsi que le nombre d’heures qu’ils ont effectuées et, s’agissant des personnes morales, la liste de leurs associés ;

4° Pour les autres missions ou prestations, la liste des personnes ou entités, la nature des missions ou prestations effectuées et le montant total des honoraires facturés.

Le commissaire aux comptes adresse cette déclaration d’activité, le cas échéant par voie électronique, à la compagnie régionale, laquelle en transmet un exemplaire à la Compagnie nationale. La Compagnie nationale transmet une copie de ces informations au Haut conseil du commissariat aux comptes.