Article 260 of the French General Tax Code

The following may pay value added tax at their request:

1° (Provision no longer applicable).

2° Persons who let bare premises for the purposes of the business of a lessee liable for value added tax or, if the lease is entered into on or after 1 January 1991, for the purposes of the business of a non-taxable lessee.

The option cannot be exercised:

a. If the bare premises let are for residential or agricultural use;

b. If the lessee is not a taxable person, except where the lease mentions the option by the lessor (1).

3° (Repealed);

4° (Repealed);

5° Persons who grant a lease referred to in 1° bis of article 261 D;

5° bis Persons who carry out a transaction referred to in 5 of article 261;

6° From 1st October 1988, persons who rent out land and farm buildings for agricultural use. The option may only be exercised if the lessee is liable for value added tax and it applies to all leases entered into by the same lessor with farmers meeting this condition (2).

The terms and conditions of the option, in particular, for the application of 6°, the terms and conditions for valuing residential buildings where they are not the subject of a separate lease, are set by decree in the Conseil d’Etat.

Original in French

Article 260

Peuvent sur leur demande acquitter la taxe sur la valeur ajoutée :

1° (Disposition devenue sans objet).

2° Les personnes qui donnent en location des locaux nus pour les besoins de l’activité d’un preneur assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ou, si le bail est conclu à compter du 1er janvier 1991, pour les besoins de l’activité d’un preneur non assujetti.

L’option ne peut pas être exercée :

a. Si les locaux nus donnés en location sont destinés à l’habitation ou à un usage agricole ;

b. Si le preneur est non assujetti, sauf lorsque le bail fait mention de l’option par le bailleur (1).

3° (Abrogé) ;

4° (Abrogé) ;

5° Les personnes qui consentent un bail visé au 1° bis de l’article 261 D ;

5° bis Les personnes qui réalisent une opération visée au 5 de l’article 261 ;

6° A compter du 1er octobre 1988, les personnes qui donnent en location des terres et bâtiments d’exploitation à usage agricole. L’option ne peut être exercée que si le preneur est redevable de la taxe sur la valeur ajoutée et elle s’applique à tous les baux conclus par un même bailleur avec des agriculteurs répondant à cette condition (2).

Les conditions et modalités de l’option notamment, pour l’application du 6°, les modalités d’évaluation des bâtiments d’habitation lorsqu’ils ne font pas l’objet d’une location distincte, sont fixées par décret en Conseil d’Etat.