Article 278 sexies of the French General Tax Code

I.-For the application of this article:

1° Social rental housing means housing to which personalised housing assistance applies in accordance with 3° or 5° of Article L. 831-1 of the Construction and Housing Code;

2° A regulated loan is defined as a loan granted to finance the construction, acquisition or improvement of social rental housing and which is a condition for the application of personalised housing assistance in accordance with the same 3° or 5° of Article L. 831-1 of the same code;

3° The prêt locatif aidé d’intégration (subsidised integration rental loan) is a regulated loan granted to finance social rental housing adapted to the needs of households experiencing particular integration difficulties, the construction, acquisition or improvement of which is eligible for State aid conditioning the application of the aide personnalisée au logement (personalised housing aid) in accordance with the said 3° or 5° of article L. 831-1 of the said code;

4° The social rental loan is a regulated loan, other than the subsidised integration rental loan, granted to finance social rental housing, the construction, acquisition or improvement of which is eligible for State aid conditional upon the application of personalised housing assistance in accordance with the same 3° or 5° of article L. 831-1 of the same code;

5° A social rental loan is defined as a regulated loan granted after 8 March 2001 to finance social rental housing, the construction, acquisition or improvement of which is not eligible for State aid conditioning the application of personalised housing assistance in accordance with the same 3° or 5° of article L. 831-1 of the same code;

6° The acquisition and improvement of social rental housing is defined as a loan granted after 8 March 2001 to finance social rental housing, the construction, acquisition or improvement of which is not eligible for State aid conditioning the application of personalised housing assistance in accordance with the same 3° or 5° of article L. 831-1 of the same code;

6° Acquisition-improvement refers to the succession of the following transactions relating to premises whether or not they are used for residential purposes:

> a) The delivery financed by a loan of up to
a) Delivery financed by a regulated loan or provision under an emphyteutic lease granted by the State, a local authority or a group of local authorities;

> b) Carrying out renovation work to improve the quality of the property.
b) The carrying out of improvement, conversion or development work financed by a regulated loan;

>The contract for the purchase and sale of a property by a local authority or a group of local authorities
7° In the context of a home ownership transaction for the purpose of acquiring a principal residence, a contract for the sale or construction of housing intended for individuals whose income, on the date of signature of the preliminary contract or, failing that, on the date of the contract of sale or the contract for the construction of the housing, does not exceed the increased ceilings provided for in the first sentence of the tenth paragraph of Article L. 411-2 of the same code;

8° Priority neighbourhoods for city policy are those defined in article 5 of law no. 2014-173 of 21 February 2014 on programming for cities and urban cohesion;

9° Urban renewal agreements are understood to mean the multiannual agreements provided for in the second paragraph of article 10 of law no. 2003-710 of 1st August 2003 of guidance and programming for towns and urban renewal;

10° Urban renewal agreements include the multi-annual agreements provided for in the premier alinéa du I de l’article 10-3 de la loi n° 2003-710 du 1er août 2003 précitée et, le cas échéant, de leurs protocoles de préfiguration;

11° The “organismes d’habitations à loyer modéré” (low-cost housing organisations) are those mentioned in article L. 411-2 of the French Construction and Housing Code;

12° “Association foncière logement” means the association referred to in Article L. 313-34 of the same code;

II.
II – In the social rental housing sector, the reduced rates of value added tax referred to in Article 278 sexies-0 A of this code apply to:

A.-Deliveries and deliveries of social rental housing are subject to the reduced rates of value added tax referred to in Article 278 sexies-0 A of this code.
A.-The supply and self-supply of the following new housing units:

1° Social rented housing financed by a subsidised integration loan;

>Rental housing financed by a subsidised integration loan
2° Social rental housing financed by a social rental loan when it is located:

> a) In a priority neighbourhood
a) In a priority urban policy district, including part of one, where the housing is subject to an urban renewal agreement;

> b) Outside these districts and where the housing is subject to an urban renewal agreement;

c) In a priority urban policy district, including part of one.
b) Outside these neighbourhoods and:

-either subject to an urban renewal agreement;

> -either part of an urban development complex
-or are part of a building complex for which the proportion of dwellings covered by such an agreement, among all the social rental dwellings financed by a subsidised integration or social rental loan, is at least equal to 50%;

3° Social rental dwellings other than those mentioned in 1° and 2°.

>
This A applies when the recipient of the transaction is a beneficiary of aid or loans giving entitlement to personalised housing assistance for the housing delivered. 3° of this A also applies when the recipient is the housing association (association foncière logement) when the latter has signed the agreement provided for in 4° of Article L. 831-1 of the French Construction and Housing Code for the housing unit delivered;

B.-The following transactions
B.-The following transactions:

1° Transfers of joint ownership of social rental housing where the usufructuary benefits from a regulated loan and has entered into an agreement conditioning the application of personalised housing assistance;

> 2° Deliveries of premises within the scope of the social housing code
2° The supply of premises as part of an acquisition-improvement scheme that are financed:

> a) By a subsidised rental loan (prêt locatif aidé)
a) By a subsidised integration loan or a social rental loan;

> or
b) Or a social rental loan, where the work consists of converting premises used for purposes other than dwelling into social rental housing.
This 2° also applies, under the same conditions, to the supply of housing under Article L. 262-1 of the French Construction and Housing Code;

a
2° bis Self-delivery of social housing where the work carried out in this context has rendered the building new within the meaning of 2° of 2 of I of Article 257 of this Code;

C.-Deliveries and self-deliveries of social housing within the meaning of 2° of 2 of I of Article 257 of this Code.
C.-Deliveries and self-deliveries of housing for rental purposes other than social housing, intended to be occupied by households whose total resources do not exceed that provided for in 1° of I of Article 279-0 bis A, where the recipient is:

For housing located in a social housing area, the recipient is
1° For housing located in a district covered by an urban renewal agreement or an urban renewal agreement, or located entirely within 300 metres of the boundary of these districts, the association foncière logement or non-trading property companies in which this association holds the majority of the shares;

> For housing located in a district covered by an urban renewal agreement or an urban renewal agreement, or located entirely within 300 metres of the boundary of these districts, the association foncière logement or non-trading property companies in which this association holds the majority of the shares
2° For housing located on land granted as part of the compensation mentioned in the fifth paragraph of article L. 313-3 of the Code de la Construction et de l’Habitation, a body carrying out, in place of the Association Foncière Logement, real estate transactions covered by an urban renewal agreement.

III.
III – In the social home ownership sector, the reduced rates of value added tax mentioned in article 278 sexies-0 A apply to:

> The following are covered by the reduced rates of value added tax mentioned in article 278 sexies-0 A
1° The supply and self-supply of housing intended to be occupied by holders of lease-to-own contracts entered into under the conditions provided for by the loi n° 84-595 du 12 juillet 1984 définissant la location-accession à la propriété immobilière lorsqu’ils font l’objet, dans des conditions fixées par décret, d’une convention et d’une décision d’agrément prise par le représentant de l’Etat dans le département;

2° The delivery and handover of housing and works that are the subject of a home ownership contract for which the sale or construction price does not exceed the ceiling set for the housing mentioned in 1° of this III when, on the date the building permit application is submitted, these housing and works:

a) Are either located in an area that is not covered by the home ownership contract, or
a) are located in a district covered by an urban renewal agreement or in a priority district for city policy covered by a city contract as provided for in the article 6 of the aforementioned law no. 2014-173 of 21 February 2014, or are located entirely within 300 metres of the boundary of these neighbourhoods;

b) Or, in situations other than those mentioned in a), are part of a property complex that is partially located less than 300 metres from and entirely located less than 500 metres from the boundary of a priority urban policy district that is the subject of an urban renewal agreement;

3° Contributions of new social housing properties to non-trading property companies (sociétés civiles immobilières d’accession progressive à la propriété) under the conditions set out in articles L. 443-6-2 to L. 443-6-13 of the French Construction and Housing Code;

4° The following transactions carried out within the framework of a real estate lease under the conditions provided for in Chapter V of Title V of Book II of the same code:

a) Deliveries to a real estate organization and self-deliveries by the latter, of buildings intended, where applicable after works, to be the subject of a real estate lease;

b) Transfers of real estate rights subject to the lease.

IV.-In the social and medico-social sector, the reduced rates of value added tax referred to in Article 278 sexies-0 A apply to the supply and self-supply of premises directly intended for or made available to the following structures:

1° The following temporary or emergency accommodation structures:

> a) Accommodation and emergency centres
a) Accommodation and social reintegration centres covered by 8° of I of Article L. 312-1 of the Social Action and Family Code;

b) Structures known as “health care drop-in beds”, structures known as “medicalised reception beds” and therapeutic coordination flats mentioned in 9° of the same I;

> c) Accommodation centres for people with disabilities, such as people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, people with disabilities, etc.
c) Emergency accommodation centres declared in accordance with article L. 322-1 of the same code, when they are intended for homeless people;

2° The following establishments, when they act on a not-for-profit basis, their management is disinterested and they provide temporary or permanent accommodation:

aa) The establishments mentioned in 1° of I of article L. 312-1 of the code de l’action sociale et des familles (social action and family code) which provide accommodation for minors and adults under the age of 21 covered by articles L. 221-1, L. 222-3 and L. 222-5 of the same code;

a) The establishments mentioned in 2° of I of Article L. 312-1 of the Code de l’Action Sociale et des Familles (Social Action and Family Code) which provide accommodation for disabled minors or young adults, only for the part of the premises dedicated to accommodation;

> b) The establishments mentioned in
b) The establishments mentioned in 6° of the same I that provide accommodation for the elderly and that meet the eligibility criteria for a regulated loan;

c) The establishments referred to in 7° of the same I which provide accommodation for disabled people;

> d) The establishments referred to in 7° of the same I which provide accommodation for disabled people and which meet the eligibility criteria for a regulated loan
d) The establishments referred to in article L. 633-1 du code de la construction et de l’habitation qui hébergent des jeunes travailleurs et auxquels s’applique l’aide personnalisée au logement conformément au 5° de l’article L. 831-1 du même code.

This IV only applies to operations that are the subject of an agreement between the owner or manager of the premises and the State formalising the commitment to provide accommodation for the public concerned in accordance with the conditions set out in this article and, depending on the case, in the Code de l’action sociale et des familles or the Code de la construction et de l’habitation.
V.-Religible for the reduced rates of value added tax referred to in Article 278 sexies-0 A are deliveries of building land intended for the construction of premises that are the subject of a transaction taxable at the reduced rate in accordance with this Article, other than those referred to in a of 4° of III, where the purchaser certifies this purpose in the deed of sale.

Original in French 🇫🇷

Article 278 sexies

I.-Pour l’application du présent article :

1° Un logement locatif social s’entend d’un logement auquel s’applique l’aide personnalisée au logement conformément aux 3° ou 5° de l’article L. 831-1 du code de la construction et de l’habitation ;

2° Le prêt réglementé s’entend du prêt octroyé pour financer la construction, l’acquisition ou l’amélioration d’un logement locatif social et conditionnant l’application de l’aide personnalisée au logement conformément aux mêmes 3° ou 5° de l’article L. 831-1 du même code ;

3° Le prêt locatif aidé d’intégration s’entend du prêt réglementé octroyé pour financer un logement locatif social adapté aux besoins des ménages qui rencontrent des difficultés d’insertion particulières dont la construction, l’acquisition ou l’amélioration est éligible aux aides de l’Etat conditionnant l’application de l’aide personnalisée au logement conformément auxdits 3° ou 5° de l’article L. 831-1 dudit code ;

4° Le prêt locatif à usage social s’entend du prêt réglementé, autre que le prêt locatif aidé d’intégration, octroyé pour financer un logement locatif social dont la construction, l’acquisition ou l’amélioration est éligible aux aides de l’Etat conditionnant l’application de l’aide personnalisée au logement conformément aux mêmes 3° ou 5° de l’article L. 831-1 du même code ;

5° Le prêt locatif social s’entend du prêt réglementé octroyé à compter du 8 mars 2001 pour financer un logement locatif social dont la construction, l’acquisition ou l’amélioration n’est pas éligible aux aides de l’Etat conditionnant l’application de l’aide personnalisée au logement conformément aux mêmes 3° ou 5° de l’article L. 831-1 du même code ;

6° L’acquisition-amélioration s’entend de la succession des opérations suivantes portant sur des locaux affectés ou non à l’habitation :

a) La livraison financée par un prêt réglementé ou la mise à disposition dans le cadre d’un bail emphytéotique consenti par l’Etat, une collectivité territoriale ou un groupement de collectivités territoriales ;

b) La réalisation de travaux d’amélioration, de transformation ou d’aménagement financés par un prêt réglementé ;

7° Le contrat d’accession à la propriété s’entend, dans le cadre d’une opération d’accession à la propriété à usage de résidence principale, du contrat unique de vente ou de construction de logements destinés à des personnes physiques dont les ressources, à la date de signature de l’avant-contrat ou du contrat préliminaire ou, à défaut, à la date du contrat de vente ou du contrat ayant pour objet la construction du logement, ne dépassent pas les plafonds majorés prévus à la première phrase du dixième alinéa de l’article L. 411-2 du même code ;

8° Les quartiers prioritaires de la politique de la ville s’entendent de ceux définis à l’article 5 de la loi n° 2014-173 du 21 février 2014 de programmation pour la ville et la cohésion urbaine ;

9° Les conventions de rénovation urbaine s’entendent des conventions pluriannuelles prévues au deuxième alinéa de l’article 10 de la loi n° 2003-710 du 1er août 2003 d’orientation et de programmation pour la ville et la rénovation urbaine ;

10° Les conventions de renouvellement urbain s’entendent des conventions pluriannuelles prévues au premier alinéa du I de l’article 10-3 de la loi n° 2003-710 du 1er août 2003 précitée et, le cas échéant, de leurs protocoles de préfiguration ;

11° Les organismes d’habitations à loyer modéré s’entendent de ceux mentionnés à l’article L. 411-2 du code de la construction et de l’habitation ;

12° L’association foncière logement s’entend de celle mentionnée à l’article L. 313-34 du même code.

II.-Dans le secteur du logement locatif social, relèvent des taux réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l’article 278 sexies-0 A du présent code :

A.-Les livraisons et livraisons à soi-même des logements neufs suivants :

1° Les logements locatifs sociaux financés par un prêt locatif aidé d’intégration ;

2° Les logements locatifs sociaux financés par un prêt locatif à usage social lorsqu’ils sont situés :

a) Dans un quartier prioritaire de politique de la ville, y compris partiellement, lorsque ces logements font l’objet d’une convention de renouvellement urbain ;

b) En dehors de ces quartiers et :

-soit font l’objet d’une convention de renouvellement urbain ;

-soit sont intégrés dans un ensemble immobilier pour lequel la proportion de logements relevant d’une telle convention, parmi l’ensemble des logements locatifs sociaux financés par un prêt locatif aidé d’intégration ou à usage social, est au moins égale à 50 % ;

3° Les logements locatifs sociaux autres que ceux mentionnés aux 1° et 2°.

Le présent A s’applique lorsque le destinataire de l’opération est bénéficiaire des aides ou prêts ouvrant droit à l’aide personnalisée au logement pour le logement livré. Le 3° du présent A s’applique également lorsque le destinataire est l’association foncière logement lorsque celle-ci a conclu, pour le logement livré, la convention prévue au 4° de l’article L. 831-1 du code de la construction et de l’habitation ;

B.-Les opérations suivantes :

1° Les cessions de droits immobiliers démembrés de logements locatifs sociaux lorsque l’usufruitier bénéficie du prêt réglementé et a conclu la convention conditionnant l’application de l’aide personnalisée au logement ;

2° Les livraisons de locaux dans le cadre de l’acquisition-amélioration qui sont financées :

a) Par un prêt locatif aidé d’intégration ou un prêt locatif à usage social ;

b) Ou par un prêt locatif social, lorsque les travaux consistent en une transformation en logements locatifs sociaux de locaux à usage autre que d’habitation.

Le présent 2° s’applique également, dans les mêmes conditions, aux livraisons de logements dans le cadre de l’article L. 262-1 du code de la construction et de l’habitation ;

2° bis Les livraisons à soi-même de logements sociaux dans les cas où les travaux réalisés dans ce cadre ont rendu l’immeuble à l’état neuf au sens du 2° du 2 du I de l’article 257 du présent code ;

C.-Les livraisons et livraisons à soi-même de logements à usage locatif autres que sociaux destinés à être occupés par des ménages dont le total des ressources n’excède pas celui prévu au 1° du I de l’article 279-0 bis A lorsque le destinataire est :

1° Pour les logements situés dans un quartier faisant l’objet d’une convention de rénovation urbaine ou d’une convention de renouvellement urbain, ou entièrement situés à moins de 300 mètres de la limite de ces quartiers, l’association foncière logement ou des sociétés civiles immobilières dont cette association détient la majorité des parts ;

2° Pour les logements situés sur des terrains octroyés au titre des contreparties mentionnées au onzième alinéa de l’article L. 313-3 du code de la construction et de l’habitation, un organisme réalisant, en substitution de l’association foncière logement, des opérations immobilières qui relèvent d’une convention de rénovation urbaine.

III.-Dans le secteur de l’accession sociale à la propriété, relèvent des taux réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l’article 278 sexies-0 A :

1° Les livraisons et livraisons à soi-même des logements destinés à être occupés par des titulaires de contrats de location-accession conclus dans les conditions prévues par la loi n° 84-595 du 12 juillet 1984 définissant la location-accession à la propriété immobilière lorsqu’ils font l’objet, dans des conditions fixées par décret, d’une convention et d’une décision d’agrément prise par le représentant de l’Etat dans le département ;

2° Les livraisons et livraisons à soi-même des logements et travaux faisant l’objet d’un contrat d’accession à la propriété pour lequel le prix de vente ou de construction n’excède pas le plafond prévu pour les logements mentionnés au 1° du présent III lorsque, à la date du dépôt de la demande de permis de construire, ces logements et travaux :

a) Soit sont situés dans un quartier faisant l’objet d’une convention de rénovation urbaine ou dans un quartier prioritaire de la politique de la ville faisant l’objet d’un contrat de ville prévu à l’article 6 de la loi n° 2014-173 du 21 février 2014 précitée, ou sont entièrement situés à moins de 300 mètres de la limite de ces quartiers ;

b) Soit, dans les situations autres que celles mentionnées au a, sont intégrés à un ensemble immobilier partiellement situé à moins de 300 mètres et entièrement situé à moins de 500 mètres de la limite d’un quartier prioritaire de la politique de la ville faisant l’objet d’une convention de renouvellement urbain ;

3° Les apports des immeubles sociaux neufs aux sociétés civiles immobilières d’accession progressive à la propriété effectués dans les conditions prévues aux articles L. 443-6-2 à L. 443-6-13 du code de la construction et de l’habitation ;

4° Les opérations suivantes réalisées dans le cadre d’un bail réel solidaire dans les conditions prévues au chapitre V du titre V du livre II du même code :

a) Les livraisons à un organisme de foncier solidaire et les livraisons à soi-même effectuées par ce dernier, d’immeubles destinés, le cas échéant après travaux, à faire l’objet d’un bail réel solidaire ;

b) Les cessions de droits réels immobiliers objets du bail.

IV.-Dans le secteur social et médico-social, relèvent des taux réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l’article 278 sexies-0 A les livraisons et livraisons à soi-même de locaux directement destinés ou mis à la disposition des structures suivantes :

1° Les structures d’hébergement temporaire ou d’urgence suivantes :

a) Les centres d’hébergement et de réinsertion sociale relevant du 8° du I de l’article L. 312-1 du code de l’action sociale et des familles ;

b) Les structures dénommées “ lits halte soins santé ”, les structures dénommées “ lits d’accueil médicalisés ” et les appartements de coordination thérapeutique mentionnés au 9° du même I ;

c) Les centres d’hébergement d’urgence déclarés conformément à l’article L. 322-1 du même code, lorsqu’ils sont destinés aux personnes sans domicile ;

2° Les établissements suivants, lorsqu’ils agissent sans but lucratif, que leur gestion est désintéressée et qu’ils assurent un accueil temporaire ou permanent :

aa) Les établissements mentionnés au 1° du I de l’article L. 312-1 du code de l’action sociale et des familles qui hébergent des mineurs et des majeurs de moins de vingt et un ans relevant des articles L. 221-1, L. 222-3 et L. 222-5 du même code ;

a) Les établissements mentionnés au 2° du I de l’article L. 312-1 du code de l’action sociale et des familles qui hébergent des mineurs ou de jeunes adultes handicapés, pour la seule partie des locaux dédiée à l’hébergement ;

b) Les établissements mentionnés au 6° du même I qui hébergent des personnes âgées et qui remplissent les critères d’éligibilité d’un prêt réglementé ;

c) Les établissements mentionnés au 7° dudit I qui hébergent des personnes handicapées ;

d) Les établissements mentionnés à l’article L. 633-1 du code de la construction et de l’habitation qui hébergent des jeunes travailleurs et auxquels s’applique l’aide personnalisée au logement conformément au 5° de l’article L. 831-1 du même code.

Le présent IV s’applique aux seules opérations faisant l’objet d’une convention entre le propriétaire ou le gestionnaire des locaux et l’Etat formalisant l’engagement d’héberger les publics concernés dans les conditions prévues au présent article et, selon le cas, par le code de l’action sociale et des familles ou le code de la construction et de l’habitation.

V.-Relèvent des taux réduits de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnés à l’article 278 sexies-0 A les livraisons de terrains à bâtir destinés à la construction de locaux faisant l’objet d’une opération taxable au taux réduit conformément au présent article, autres que celles mentionnées au a du 4° du III, lorsque l’acquéreur atteste de cette destination dans l’acte de vente.