Article 63 of the French General Tax Code

For the purposes of income tax, profits from farming are deemed to be the income that the farming of rural property provides either to farmers, sharecroppers or to the farming owners themselves.

These profits include in particular those from forestry production, even if the owners limit themselves to selling standing timber cuts.

They also include the proceeds from the exploitation of mushroom beds in underground galleries and those from beekeeping, poultry farming, fish farming, oyster farming and mussel farming, as well as profits made by breeders of new plant varieties within the meaning of (articles L623-1 to L623-35 of the Intellectual Property Code).

Also considered as profits from the agricultural holding is income that derives from the preparation and training activities of domestic equidae, with a view to their exploitation in activities other than entertainment.

Income from the sale of dry or wet biomass, the majority of which is derived from farm products or by-products, is considered to be farm profits. The same applies to income from the production of energy from products or by-products mainly from the farm. The preponderance shall be assessed en masse with regard to each product marketed by the farmer.

Income derived from the provision of payment entitlements under the basic payment scheme provided for in Regulation (EU) No 1307/2013 of the European Parliament and of the Council of 17 December 2013 establishing rules for direct payments to farmers under support schemes covered by the common agricultural policy and repealing Council Regulation (EC) No 637/2008 and Council Regulation (EC) No 73/2009 shall be deemed to be profits from the agricultural holding.

Income from harness racing activities, teaching driving and working with dogs and sled transport or sled hire services when carried out by harnessed dog handlers who hold a state diploma in youth, popular education and sport with a specialisation in “canine harnessing” are also considered to be farm profits.

Income from actions carried out by the persons mentioned in the first seven paragraphs on the perimeter of their farm and which contribute to restoring or maintaining ecosystems from which society derives benefits is also considered as farm profits.

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Original in French

Article 63

Sont considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole pour l’application de l’impôt sur le revenu, les revenus que l’exploitation de biens ruraux procure soit aux fermiers, métayers, soit aux propriétaires exploitant eux-mêmes.

Ces bénéfices comprennent notamment ceux qui proviennent de la production forestière, même si les propriétaires se bornent à vendre les coupes de bois sur pied.

Ils comprennent également les produits de l’exploitation de champignonnières en galeries souterraines et ceux des exploitations apicoles, avicoles, piscicoles, ostréicoles et mytilicoles ainsi que les profits réalisés par les obtenteurs de nouvelles variétés végétales au sens des (articles L623-1 à L623-35 du code de la propriété intellectuelle).

Sont aussi considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole les revenus qui proviennent des activités de préparation et d’entraînement des équidés domestiques, en vue de leur exploitation dans les activités autres que celles du spectacle.

Sont considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole les revenus provenant de la vente de biomasse sèche ou humide, majoritairement issue de produits ou sous-produits de l’exploitation. Il en est de même des revenus provenant de la production d’énergie à partir de produits ou sous-produits majoritairement issus de l’exploitation agricole. La prépondérance est appréciée en masse au regard de chaque produit commercialisé par l’exploitant.

Sont considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole les revenus qui proviennent de la mise à disposition de droits au paiement au titre du régime de paiement de base prévu par le règlement (UE) n° 1307/2013 du Parlement européen et du Conseil du 17 décembre 2013 établissant les règles relatives aux paiements directs en faveur des agriculteurs au titre des régimes de soutien relevant de la politique agricole commune et abrogeant le règlement (CE) n° 637/2008 du Conseil et le règlement (CE) n° 73/2009 du Conseil.

Sont aussi considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole les revenus qui proviennent des activités de courses en attelage, d’enseignement de la conduite et du travail avec les chiens et de prestations de transports en traîneaux ou de louage de traîneaux quand elles sont réalisées par des conducteurs de chiens attelés titulaires du diplôme d’Etat de la jeunesse, de l’éducation populaire et du sport mention ” attelages canins ”.

Sont également considérés comme bénéfices de l’exploitation agricole les revenus qui proviennent des actions réalisées par les personnes mentionnées aux sept premiers alinéas sur le périmètre de leur exploitation et qui contribuent à restaurer ou maintenir des écosystèmes dont la société tire des avantages.