Article R2321-1 of the French General Code of Local Authorities

In application of the provisions of article L. 2321-3, the depreciation of the following fixed assets, including those made available or allocated, constitutes compulsory expenditure for communes and groups of communes with a population of 3,500 or more:

1° Movable assets other than collections and works of art;

2° Income-producing immovable assets, including assets leased or made available to a private third party against payment of a right of use, and not assigned directly or indirectly to public use or to an administrative public service;

3° Intangible assets other than study and insertion costs followed by completion.

Depreciation does not apply to fixed assets owned by the municipality that are assigned, conceded, leased or made available, nor to land and land improvements except for deposit land.

Depreciation allowances for these assets are liquidated on the basis of the historical cost of the fixed asset and the straight-line method. However, a municipality may, by deliberation, adopt a degressive or variable, or real, depreciation method.

The depreciation periods for fixed assets are set for each asset or category of assets by the deliberative assembly, which may refer to a scale set by order of the minister responsible for local authorities and the minister responsible for the budget, with the exception, however:

– of costs relating to town planning documents mentioned in article L. 132-15 which are amortised over a maximum period of ten years;

– study costs and insertion costs not followed by completion which are amortised over a maximum period of five years;

– research and development costs which are amortised over a maximum period of five years;

– patents which are amortised over the duration of the privilege from which they benefit or over their actual period of use if this is shorter ;

– capital grants paid, which are depreciated over a maximum period of five years when the grant finances movable property, equipment or studies, thirty years when the grant finances real estate or installations, and forty years when the grant finances infrastructure projects of national interest; investment aid to companies not falling into any of these categories is depreciated over a maximum period of five years.

Municipalities and their public establishments may neutralise the budgetary impact of the depreciation of equipment grants paid, by recording an expense in the investment section and a revenue in the operating section.

The deliberation relating to the depreciation period is sent to the accounting officer.

A depreciation plan that has been started must be continued until its end, unless the asset is sold, assigned, made available, reformed or destroyed. The depreciation schedule may only be modified in the event of a significant change in the conditions of use of the asset. The municipality or grouping to which the asset is made available or allocated continues to depreciate the asset according to the initial depreciation schedule or in accordance with its own rules, as defined by this article.

A deliberative assembly may set a unit threshold below which fixed assets of little value or which are consumed very quickly are depreciated over one year. The corresponding resolution is forwarded to the municipal tax collector and may not be modified during the same financial year.

Original in French 🇫🇷

Article R2321-1

En application des dispositions de l’article L. 2321-3, constituent des dépenses obligatoires pour les communes et les groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants les dotations aux amortissements des immobilisations suivantes y compris celles reçues à disposition ou en affectation :

1° Les biens meubles autres que les collections et oeuvres d’art ;

2° Les biens immeubles productifs de revenus, y compris les immobilisations remises en location ou mises à disposition d’un tiers privé contre paiement d’un droit d’usage, et non affectés directement ou indirectement à l’usage du public ou à un service public administratif ;

3° Les immobilisations incorporelles autres que les frais d’études et d’insertion suivis de réalisation.

Les amortissements ne s’appliquent ni aux immobilisations propriétés de la commune qui sont affectées, concédées, affermées ou mises à disposition, ni aux terrains et aménagements de terrains hormis les terrains de gisement.

Les dotations aux amortissements de ces biens sont liquidées sur la base du coût historique de l’immobilisation et de la méthode linéaire. Toutefois, une commune peut, par délibération, adopter un mode d’amortissement dégressif ou variable, ou réel.

Les durées d’amortissement des immobilisations sont fixées pour chaque bien ou catégorie de biens par l’assemblée délibérante, qui peut se référer à un barème fixé par arrêté du ministre chargé des collectivités locales et du ministre chargé du budget, à l’exception toutefois :

– des frais relatifs aux documents d’urbanisme mentionnés à l’article L. 132-15 qui sont amortis sur une durée maximale de dix ans ;

– des frais d’étude et des frais d’insertion non suivis de réalisation qui sont amortis sur une durée maximale de cinq ans ;

– des frais de recherche et de développement qui sont amortis sur une durée maximale de cinq ans ;

– des brevets qui sont amortis sur la durée du privilège dont ils bénéficient ou sur leur durée effective d’utilisation si elle est plus brève ;

– des subventions d’équipement versées, qui sont amorties sur une durée maximale de cinq ans lorsque la subvention finance des biens mobiliers, du matériel ou des études, de trente ans lorsque la subvention finance des biens immobiliers ou des installations, et de quarante ans lorsque la subvention finance des projets d’infrastructure d’intérêt national ; les aides à l’investissement des entreprises ne relevant d’aucune de ces catégories sont amorties sur une durée maximale de cinq ans.

Les communes et leurs établissements publics peuvent procéder à la neutralisation budgétaire de la dotation aux amortissements des subventions d’équipement versées, par inscription d’une dépense en section d’investissement et une recette en section de fonctionnement.

La délibération relative à la durée d’amortissement est transmise au comptable.

Tout plan d’amortissement commencé doit être poursuivi jusqu’à son terme, sauf cession, affectation, mise à disposition, réforme ou destruction du bien. Le plan d’amortissement ne peut être modifié qu’en cas de changement significatif dans les conditions d’utilisation du bien. La commune ou le groupement bénéficiaire de la mise à disposition ou de l’affectation poursuit l’amortissement du bien selon le plan d’amortissement initial ou conformément à ses propres règles, définies par le présent article.

Une assemblée délibérante peut fixer un seuil unitaire en deçà duquel les immobilisations de peu de valeur ou dont la consommation est très rapide s’amortissent sur un an. La délibération correspondante est transmise au receveur municipal et ne peut être modifiée au cours d’un même exercice budgétaire.