Article R822-35 of the French Commercial code

The work of the statutory auditor relating to the certification of the accounts of a public interest entity shall be subject to an independent review prior to the signing of the reports provided for in the last paragraph of Article L. 823-9 and in III of article L. 823-16. The purpose of the independent review is to verify that the signatory could reasonably have reached the conclusions set out in the draft reports.

The independent review is carried out by a statutory auditor registered on the list referred to in I of article L. 822-1 which does not participate in the certification engagement to which it relates.

When all of the company’s statutory auditors have participated in the performance of the engagement, or when the statutory auditor practices on an individual basis, the independent review is performed by a statutory auditor from outside the practice structure.

The transmission of documents or information to the independent auditor for the purposes of this article does not constitute a breach of professional secrecy. Documents or information transmitted to the independent auditor for the purposes of this article are covered by professional secrecy.

When implementing the independent review, the independent reviewer shall record the items referred to in Article 8(4) of Regulation (EU) No 537/2014.

The independent reviewer assesses the elements mentioned in paragraph 5 of Article 8 of Regulation (EU) No 537/2014.

The auditor exchanges with the person mentioned in the first paragraph of Article L. 822-9 or with the individual statutory auditor on the conclusions of the review.

The firm of statutory auditors shall set up a procedure for settling disagreements between the independent auditor and the person referred to in the first paragraph of Article L. 822-9.

The statutory auditor or the firm of statutory auditors and the independent auditor shall record the results of the independent review and the considerations underlying those results.

Original in French

Article R822-35

Les travaux du commissaire aux comptes relatifs à la certification des comptes d’une entité d’intérêt public font l’objet d’une revue indépendante avant la signature des rapports prévus au dernier alinéa de l’article L. 823-9 et au III de l’article L. 823-16. La revue indépendante a pour objet de vérifier que le signataire pouvait raisonnablement parvenir aux conclusions qui figurent dans les projets de rapport.

La revue indépendante est réalisée par un commissaire aux comptes inscrit sur la liste mentionnée au I de l’article L. 822-1 qui ne participe pas à la mission de certification sur laquelle elle porte.

Lorsque tous les commissaires aux comptes de la société ont participé à la réalisation de la mission, ou lorsque le commissaire aux comptes exerce à titre individuel, la revue indépendante est réalisée par un commissaire aux comptes extérieur à la structure d’exercice.

La transmission de documents ou d’informations au réviseur indépendant aux fins du présent article ne constitue pas une violation du secret professionnel. Les documents ou informations transmis au réviseur aux fins du présent article sont couverts par le secret professionnel.

Lors de la mise en œuvre de la revue indépendante, le réviseur indépendant consigne les éléments mentionnés au paragraphe 4 de l’article 8 du règlement (UE) n° 537/2014.

Le réviseur indépendant évalue les éléments mentionnés au paragraphe 5 de l’article 8 du règlement (UE) n° 537/2014.

Le réviseur échange avec la personne mentionnée au premier alinéa de l’article L. 822-9 ou avec le commissaire aux comptes personne physique sur les conclusions de la revue.

La société de commissaires aux comptes met en place une procédure de règlement des désaccords entre le réviseur indépendant et la personne mentionnée au premier alinéa de l’article L. 822-9.

Le commissaire aux comptes ou la société de commissaires aux comptes et le réviseur indépendant consignent les résultats de la revue indépendante ainsi que les considérations qui sous-tendent ces résultats.